1.Нет, не может. Исходя из сути вопроса, выдача формы проводится во временное пользование в рамках корпоративных мероприятий. В этом случае право собственности на форменную одежду сохраняется за организацией, и бухгалтер должен организовать контроль за ее дальнейшим использованием. Поэтому выдачу форменной одежды производите с помощью ведомости учета форменной одежды в эксплуатации. По окончании сроков носки форменной одежды составьте акт о ее списании. 2. Если одежда передается сотруднику во временное пользование, то НДФЛ удерживать не нужно. 3.Для проведения любого корпоративного мероприятия необходимо оформить следующие документы - приказ руководителя, разрешающий провести корпоративное мероприятие, программа мероприятия, утвержденная руководителем смета на проведение мероприятия, отчет об исполнении сметы с перечнем оправдательных документов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу форменной одежды сотрудникам
Порядок выдачи
Порядок выдачи форменной одежды должен быть определен внутренним документом организации (например, в Правилах трудового распорядка). В нем нужно установить*:
– перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно;
– нормы выдачи форменной одежды;
– срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект форменной одежды;
– порядок выдачи и возврата форменной одежды.
Организация может предоставить форменную одежду в пользование. В этом случае право собственности на форменную одежду сохраняется за организацией, а сотрудники могут носить ее только в течение рабочего времени. С сотрудниками, которым выдается форменная одежда, следует заключить договоры о материальной ответственности. При увольнении сотрудник обязан вернуть форменную одежду организации.
Выдача в пользование: учет в составе МПЗ
Передачу форменной одежды в пользование сотрудникам можно оформить*:
– требованием-накладной по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);
– лимитно-заборной картой по форме № М-8 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, организуйте контроль за ее дальнейшим использованием. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации или открыть забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию»*.
По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта составьте акт о ее списании.
Бухучет: передача в собственность сотрудника
Законодательством не предусмотрен типовой документ для оформления выдачи форменной одежды в собственность сотрудников*. Поэтому организация может разработать его самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, такой документ можно составить в форме акта*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости форменной одежды, выданной сотруднику
Стоимость форменной одежды, переданной человеку в личное пользование, не облагается НДФЛ лишь при условии, что одежда выдана*:
- добровольцам, волонтерам по гражданско-правовым договорам на безвозмездное оказание услуг или выполнение работ;
- в рамках благотворительной деятельности или спортивных мероприятий.
Это установлено пунктом 3.2 статьи 217 Налогового кодекса.
В остальных случаях, когда одежда передается в постоянное личное пользование, НДФЛ нужно удержать. Связано это с тем, что в таком случае одежда представляет собой доход сотрудника, полученный в натуральной форме*. Это следует из пункта 1статьи 210 и подпункта 3 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод письмо Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-02/19.
НДФЛ рассчитайте со стоимости форменной одежды с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). Рассчитанную сумму налога удержите из денежных доходов сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если одежда передается сотруднику во временное пользование, то НДФЛ удерживать не нужно*. В этом случае форменная одежда принадлежит организации и выдается сотрудникам на время работы, а после окончания срока службы сдается обратно. В результате временного пользования одеждой сотрудник не получает дохода. Это следует из статей 41, 209Налогового кодекса РФ и подтверждено письмами Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-04-06-02/19, от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/502.
Из рекомендации «Как отразить при налогообложении выдачу форменной одежды сотрудникам»
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Документальное оформление затрат на корпоратив
Предприятие выделило средства на празднование нового года в офисе. Как отразить такие расходы в бухучете? Какие документы следует подготовить?
Независимо от того, за счет каких источников проводится мероприятие, в наличии должны быть должным образом оформленные внутренние документы организации*:
1) приказ руководителя, разрешающий провести корпоративное мероприятие, с указанием даты, места проведения, ответственных за мероприятие лиц;
2) программа мероприятия;
3) утвержденная руководителем смета на проведение мероприятия;
4) отчет об исполнении сметы с перечнем оправдательных документов.
В бухгалтерском учете расходы на корпоратив учитываются в полном объеме, а вот в налоговом учете их признать нельзя. Поскольку они не являются экономически обоснованными (письмо Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206). При этом предприятию (если только оно не является малым) следует учесть требования ПБУ 18/02. В частности, в данном случае возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). И бухгалтеру в соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 следует исчислить и отразить в учете соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено ПНО.
Учет в производстве №1, января 2012
П. Авдеева,
генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «Паритет»
06.07.2014г.
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».