Безвозмездно передавать денежные средства стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено.
Передача денежных средств по договору целевого финансирования предполагает, что организация, получая денежные средства, принимает на себя обязанность по расходованию этих средств исключительно на цели, установленные при их передаче. Поэтому, если при передаче денежных средств установлено ограничение на их использование, а также предусмотрена процедура контроля за целевым использованием средств, такой договор не может рассматриваться как дарение. То есть в отличие от договора дарения будет иметь место встречное предоставление со стороны получателя денежных средств, заключающееся в обязанности их использования по целевому назначению. Если обнаружится, что под сделкой по договору целевого финансирования скрывается дарение, такой договор может привести к признанию заключенной сделки недействительной в силу ст. 168 ГК РФ как не соответствующей требованиям закона. Последствиями такой сделки может являться двусторонняя реституция, то есть возвращение сторонами всего полученного по сделке: денежных средств, безвозмездно переданных организации.
Пожертвование коммерческой организации благотворительной деятельностью не признается (п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях").
Начислить НДС при безвозмездной передаче денежных средств не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче денежных средств
Нет, не нужно.
Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Денежные средства под это определение не подпадают (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). А значит, платить НДС при их безвозмездной передаче не нужно.*
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-07-11/87, от 8 ноября 2007 г. № 03-07-11/555.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)
«Статья 575. Запрещение дарения
1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:
4) в отношениях между коммерческими организациями*».
3.Статья справки: Целевое финансирование
Целевое финансирование – имущество (в т. ч. денежные средства), полученное для использования по назначению, которое определяет источник целевого финансирования (другие организации (граждане) или государство) (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)*.
4.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование
Организация может получить средства целевого финансирования в виде:
- финансовой помощи от государства (государственная помощь);
- имущества (в т. ч. денежных средств) от других организаций или граждан (негосударственное целевое финансирование).*
Негосударственное целевое финансирование
К негосударственному целевому финансированию относятся, например:*
- гранты (на осуществление деятельности в области образования, искусства, научных исследований, культуры, охраны окружающей среды и т. д.);
- инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов;
- инвестиции, поступившие от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений;
- средства дольщиков и инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика;
- средства, полученные от учредителей на финансирование определенных мероприятий и оплаты отдельных нужд (например, выплату премий, финансирование участия в выставке и т. д.).
Основными признаками, позволяющими определить характер поступивших средств как целевое финансирование, являются:
1. Наличие условий предоставления средств. В некоторых случаях для привлечения негосударственного целевого финансирования организация должна выполнить определенные требования. Например, для получения гранта организация должна представить проект исследований.
2. Направленность использования средств. Чтобы имущество (в т. ч. денежные средства) было признано полученным в рамках целевого финансирования, о его назначении должно быть прямо сказано в договоре с инвестором (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф04-7853/2005(16557-А46-3)).
Гражданский кодекс РФ не содержит понятия «договор о целевом финансировании». Поэтому получение средств негосударственного целевого финансирования может быть оформлено договором, составленным в произвольной (п. 2 и 4 ст. 421 ГК РФ). Например, если организация получает целевые средства от учредителя, возможно заключение договора о целевом финансировании (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75307).
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
05.06.2015г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»