Применять УСН компания вправе, если соблюдает лимит по остаточной стоимости основных средств. Минфин рассказал, как проверить этот лимит, если у организации есть активы в лизинге (письмо от 18.03.2022 № 03-11-06/2/20994).
Редакция журнала «Главбух» составила инструкцию по мерам поддержки бизнеса и работников в 2022 году. А эксперты Системы Главбух обновили справочник, как бухгалтеру работать в условиях санкций в 2022 году. Таблица и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.
Для соблюдения лимита по остаточной стоимости основных средств для применения УСН надо определить дату, когда актив передали в лизинг. Есть два варианта.
Вариант первый – ОС передали в лизинг по договорам, которые заключили после 1 января 2022 года. В таком случае их учитывает лизингодатель.
Второй вариант – ОС передали в лизинг по договорам, которые заключили до 1 января 2022 года. В таком случае остаточную стоимость лизингового имущества учитывает та стороной, у которой по условиям договора это имущество является основным средством.
Проверьте, соответствуете ли критериям упрощенки с помощью интерактивного помощника от Системы Главбух.
Проверить, соответствуете ли компания или ИП критериям упрощенки
Новые правила работы с лизингом в 2022 году
Применять ФСБУ 25/2018 обязаны коммерческие организации:
- арендодатели и арендаторы по договору аренды, субаренды;
- арендодатели и арендаторы, лизингодатели и лизингополучатели, правообладатели и пользователи и иные лица по договорам, положения которых по отдельности или во взаимосвязи предусматривают предоставление за плату имущества во временное пользование.
ФСБУ 25/2018 применяйте во всех случаях, когда из условий договора понятно, что имущество предоставляется за плату во временное пользование. То есть определяющим фактором будет предмет договора, который определяется как объект учета аренды.
Смотрите в журнале «Главбух», какие условия проверить в договорах аренды, чтобы упростить себе учет. Многим компаниям разрешили учитывать аренду по старым правилам. Даже если ваша организация не относится к их числу, есть случаи, когда вы тоже можете воспользоваться послаблениями.
Для арендатора ФСБУ 25/2018 предусматривает три способа учета арендованного имущества:
- Способ 1. Основной способ, который предполагает применение стандарта в полной мере. Арендатор отражает в бухучете ППА и обязательство по аренде.
- Способ 2. Упрощенный способ в отношении определенных договоров. Арендатор не отражает в бухучете ППА и обязательство по аренде. Он учитывает в расходах арендные платежи.
- Способ 3. Упрощенный способ расчета фактической стоимости ППА и оценки обязательства по аренде – для арендаторов с упрощенными способами бухучета.
Для арендодателя стандарт предусматривает два способа учета имущества, сдаваемого в аренду, в зависимости от классификации объекта аренды:
- Способ 1. Учет операционной аренды. Арендодатель не отражает в бухучете инвестицию в аренду. В течение срока действия договора аренды арендодатель признает доходы в виде арендных платежей и начисляет по переданным объектам амортизацию.
- Способ 2. Учет неоперационной (финансовой) аренды. Арендодатель отражает в бухучете инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости. В течение срока действия договора арендодатель признает в доходах проценты по инвестиции в аренду, арендные платежи в доходах не учитывает.
Как учитывать аренду и лизинг по ФСБУ 25/2018
Про лимиты на УСН
Чтобы налог и авансовые платежи на упрощенке платить по стандартной или пониженной ставке, не утратить право на этот спецрежим или перейти на него со следующего года, контролируйте предельные показатели. Лимиты стали известны после того, как утвердили коэффициенты-дефляторы на 2022 год и предельные значения проиндексировали (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654). Для каждого случая они свои.
Лимиты на доходы. В 2022 году упрощенку можно применять, пока доходы не превысили 219 200 000 руб. с начала года. Но если доходы превысят 164 400 000 руб. с начала года, авансовые платежи и налог придется считать по повышенным ставкам. В 2022 году лимиты по доходам в размере 200 000 000 руб. и 150 000 000 руб. индексируют на коэффициент-дефлятор на 2022 год – 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654).
Контролировать размер доходов должны также вновь созданные организации и впервые зарегистрированные ИП, которые применяют УСН с даты постановки на налоговый учет. Если продолжительность первого налогового периода меньше года, уменьшать предельно допустимую величину доходов пропорционально отработанному времени не нужно (например, если ИП зарегистрировался в апреле). В течение первого года деятельности можно применять УСН, пока доходы не превысят 219 200 000 руб.
Лимиты на остаточную стоимость основных средств. В НК одинаковый лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН и перехода на этот спецрежим – 150 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Но для перехода на УСН лимит по остаточной стоимости установлен только для организаций.
Если уже применяете упрощенку, остаточную стоимость рассчитывайте по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК). Когда организация только планирует перейти на упрощенку, остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК). Если по итогам девяти месяцев остаточная стоимость больше 150 000 000 руб., а по итогам года – соответствует лимиту, перейти на упрощенку можно (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669).
Лимиты по численности персонала. Работать на упрощенке вправе организации и ИП, у которых средняя численность сотрудников не превышает 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК). Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек, авансовые платежи и налог придется считать по повышенным ставкам. Показатель нужно проверять за каждый отчетный и налоговый период. Среднюю численность сотрудников определяйте по правилам Росстата.
Как рассчитать и применять лимиты по УСН
Узнайте из нового обзора от журнала «Главбух» про новую антикризисную поддержку, которую уже скоро компании смогут получить от государства. Информация в обзоре актуализируется ежедневно, следите за обновлениями. А еще выберите для своей компании или ИП подходящие льготы по уникальному практикуму от журнала «Главбух». В нем эксперты учли и те меры, которые уже действуют, и льготы, которые утвердят в ближайшее время.
Эксперты провели онлайн-конференцию для бухгалтеров – «Что перестроить в работе из-за санкций». Более 12 000 бухгалтеров приняли участие в мероприятии и получили ответы на острые рабочие вопросы, которые нельзя отложить. Видеозапись и актуальные рекомендации экспертов ФНС уже доступны в программах Высшей школы Главбух.
Смотрите конференцию и пройдите тест по оценке своих антикризисных навыков. А если пройдете уроки в Высшей школе Главбух до конца, то получите именные сертификаты как полноценные участники встречи. Просто подтвердите доступ, вам его уже открыли.
Изменения для бухгалтера в 2022 году
Редакция журнала «Главбух» составила таблицу по изменениям в налогах, взносах, трудовом законодательстве в 2022 году. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые вступают в силу в 2022 году. Таблица и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2022 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: