1.Да, может. Оперативное управление имуществом предоставляется учреждениям и казенные предприятия (ст.296 ГК РФ). Официального разъяснения учета передачи имущества в оперативное управление нет, однако отражение проводок можно составить согласно нормам Приказа Минфина России от 31.10.2000 №94Н, аналогично выводу имущества в доверительное управление. Так как собственником имущества остается учредитель, передача имущества не облагается НДС. 2. В статье 2 Закона о благотворительности имеется одно из направлений благотворительности как содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности. И Минфин России (письмо от 10.05.12 № 03-07-07/49) подтвердил правомерность применения льготы по НДС, поскольку благотворительность допускается и в целях содействия в сфере образования. Но организация в данном случае является учредителем ЧОУ и целесообразней передать материалы безвозмездно, во избежание споров с проверяющими.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 12.01.1996 № 7-ФЗ
О некоммерческих организациях (с изменениями на 4 июня 2014 года)
Статья 9. Частные учреждения
1. Частным учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником (гражданином или юридическим лицом) для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
2. Имущество частного учреждения находится у него на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации*.
3. Порядок финансового обеспечения деятельности частного учреждения и права частного учреждения на имущество, закрепленное за ним собственником, а также на имущество, приобретенное частным учреждением, определяются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Справочники: Организационно-правовые формы некоммерческих организаций, цели их создания и особенности распоряжения имуществом
Форма некоммерческой организации |
Учредители (участники) |
Цели |
Право вести бизнес |
Переданное учредителями (участниками) имущество |
Обязательства |
|
|||||
Частные учреждения (ст. 9 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ) |
Один собственник (гражданин или юридическое лицо) |
Осуществление управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера |
Нет |
Закрепляется за частным учреждением на праве оперативного управления* |
Частное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества (п. 2 ст. 120 ГК РФ) |
|
|||||
3.Статья: 7.23. Доверительное управление имуществом
Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
№ |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление* |
|||
1 |
Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу |
||
2 |
Отражены суммы начисленной амортизации |
||
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления |
|||
1 |
Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление |
||
2 |
Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса |
||
12100 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков.
4.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 11.08.1995 № 135-ФЗ
О благотворительной деятельности и благотворительных организациях (с изменениями на 5 мая 2014 года)
Статья 2. Цели благотворительной деятельности
1. Благотворительная деятельность осуществляется в целях*:
социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
содействия защите материнства, детства и отцовства;
содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
содействия деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
охраны окружающей среды и защиты животных;
охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
содействия добровольческой деятельности;
участия в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
содействия развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
содействия патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
содействия профилактике социально опасных форм поведения граждан.
2. Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
3. Проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию, агитацию по вопросам референдума запрещается.
5.Статья: Налоговые тонкости уплаты НДС при осуществлении благотворительной деятельности
Прежде чем применять льготу по НДС, важно убедиться, что благие цели соответствуют понятию благотворительности
Цели благотворительности перечислены в статье 2 Закона о благотворительности и включают в себя пусть и закрытый, но очень широкий спектр направлений*. Так, компания может способствовать научным открытиям или помогать в патриотическом воспитании молодежи.
В частности, в письме от 10.05.12 № 03-07-07/49 Минфин России подтвердил правомерность применения льготы при выполнении безвозмездных работ для образовательного учреждения, поскольку благотворительность допускается и в целях содействия в сфере образования*. Ранее финансовое ведомство признало правомерным применение льготы при изготовлении рекламы для некоммерческой организации, если такая деятельность направлена на обеспечение общественно полезных целей или интересов государства (письмо от 07.02.11 № 03-07-07/01).
Российский налоговый курьер №10, май 2013
Д.П. Колесников,
ведущий юрист
6.Ситуация: какие документы необходимо оформить, чтобы организация могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи
Налоговым законодательством перечень таких документов не установлен. По мнению контролирующих ведомств, для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь*:
- договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
- копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66 и УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.
Следует отметить, что некоторые арбитражные суды признают, что для подтверждения факта оказания благотворительной помощи можно обойтись и меньшим числом документов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005). По мнению судей, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.
Из рекомендации « Какие операции освобождены от НДС »
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
18.06.2014г.
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
.