данная компенсация, не предусмотрена законодательством, поэтому в данном случае, выплаченная компенсация рассматривается как доход.
Вы компенсируйте стоимость ужина руководителю, поэтому именно с него Вы должны удержать НДФЛ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ
Доходы от источников в России
К доходам, полученным от источников в России, относятся:*
1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:
- дивидендов;
- страховых выплат при наступлении страхового случая;
- пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.
2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров признаются полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически велась за рубежом. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.
3. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:
- имущества (например, арендные платежи);
- авторских и смежных прав.
4. Доходы от продажи имущества, находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).
5. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.
6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.
Такой перечень доходов, полученных от источников в России, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
Необлагаемые доходы
Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.
Это, например, следующие виды доходов:*
1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением больничного пособия);
2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:*
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС России от 21 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 Гражданского кодекса РФ;
- с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
- с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
- с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: НДФЛ с сумм возмещения расходов физического лица
Налоговые органы рассматривают компенсации как доходы. Если придерживаться этой позиции, важно понять, относится или нет полученная компенсация к доходам, не облагаемым НДФЛ в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса.*
А отдельные специалисты и даже Высший арбитражный суд РФ считают, что в подобных ситуациях дохода не возникает в принципе. Ведь физическое лицо, казалось бы, не получает экономической выгоды. А если так, то не должен возникать и объект обложения НДФЛ.
Перед тем как разобраться с этой проблемой на конкретных примерах, вспомним основополагающие нормы.
КОГДА ВОЗНИКАЕТ ДОХОД?
Согласно статье 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.
При определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, либо право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). А дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода либо передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).*
ЧТО ТАКОЕ ДОХОД?
Общий принцип определения доходов в целях налогообложения закреплен в статье 41 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.*
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2013
17.06.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».