1) доходом может быть признана лишь экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Если работник возвращает стоимость его обучения работодателю, дохода у него не возникает. Поэтому удерживать НДФЛ не нужно;
2) поскольку соглашением сторон по оплате организацией обучения работника не предусмотрены заключение договора займа, основания для исчисления материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами отсутствуют (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2006 № 28-10/44868).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ
Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России (п. 1 ст. 209 НК РФ).* Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.05.2006 № 28-10/44868
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Вопрос: Физическое лицо заключило с организацией, в которой работает, дополнительное соглашение к трудовому договору. Согласно этому соглашению организация заключает договоры на обучение физического лица и проводит оплату по ним за счет собственных средств. После окончания обучения физическое лицо обязано возместить организации оплаченную за него стоимость.
Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в виде материальной выгоды за период с момента оплаты организацией стоимости обучения до момента полного погашения физическим лицом уплаченных организацией сумм?
Ответ:
С 1 января 2001 г. налогообложение доходов физических лиц, в том числе доходов в виде материальной выгоды, осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. Перечень доходов в виде материальной выгоды установлен ст. 212 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (предмета займа).
В соответствии со ст. 808 ГК РФ, если заимодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме.
Из представленных материалов следует, что соглашением сторон по оплате организацией обучения работника не предусмотрены заключение договора займа и передача ему денежных средств.
Таким образом, отсутствуют основания для исчисления материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами*».
06.06.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»