Да, обязано.
Покрытие расходов по поддержанию условий труда работников (в частности, на приобретение средств индивидуальной защиты) за счет средств ФСС РФ не имеет значения для целей принятия НДС к вычету. Основание – письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615. Однако, несмотря на то что вышеуказанное финансирование не признается целевым финансированием и целевыми поступлениями согласно статье 251 Налогового кодекса РФ, Минфин России рекомендует не включать такие средства в состав доходов (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 3-03-06/1/615). В этом случае организация не включает в состав расходов затраты на приобретение спецодежды. Следовательно, со стоимости переданной сотрудникам спецодежды организация обязана исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Обоснование данной позиции пр иведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip - версия
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 «О налогообложении налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость»
Вопрос: 1. ОАО завод, применяющий метод начисления, осуществляет производство товаров (готовой продукции - путевая техника, запчасти, капитальный ремонт путевой техники для железных дорог и прочих заказчиков по заключенным договорам).
Производственный цикл изготовления продукции от месяца до четырех.
Поэтапная сдача товара договором не предусмотрена.
Возникает ли необходимость признания доходов на дату завершения налогового периода согласно п.2 ст.271 НК РФ, если срок исполнения договора начался в одном налоговом периоде, а заканчивался в другом?
Если нормы п.2 ст.271 НК РФ распространяются на производство товаров, то просим разъяснить:
- какой порядок распределения доходов между переходящими налоговыми периодами, в течение которых выполняется договор?
- как распределяется доход, выраженный в иностранной валюте (готовая продукция на экспорт), в соответствии с п.2 ст.271 НК РФ?
Или нормы п.2 ст.271 НК РФ касаются только работ и услуг?
2. По решению ФСС России организация в 2008 году приобрела средства индивидуальной защиты для работников, провела мероприятия по аттестации рабочих мест по условиям труда, осуществила (подрядчиками) монтаж системы вентиляции, приобрела путевки на санаторно-курортное лечение.
Все эти мероприятия проведены в рамках финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, по правилам и в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации и в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ.
Также во исполнение приказа Минздравсоцразвития России от 28.12.2007 года N 713 осуществляются углубленные медицинские осмотры работников, занятых на работах с вредными (опасными) производственными факторами за счет финансирования ФСС РФ, в счет уплаты страховых взносов.
Просим разъяснить:
Может ли предприятие принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком (подрядчиком)?
Как учитывать расходы, произведенные за счет ФСС , в целях налогообложения прибыли?
Как учитывать доходы в части сумм финансирования ФСС при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
2. По вопросу учета в 2008 году расходов, связанных с выполнением мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.*
Порядок проведения мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в 2008 году был установлен Правилами финансирования в 2008 году и в плановый период 2009-2010 годов предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санатарно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее - Правила), утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 N 43н.
Согласно пункту 3 Правил финансирование предупредительных мер осуществлялось страхователем соответственно суммам страховых взносов, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) в 2008 году.
Взносы по обязательному социальному страхованию, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпунктов 1, 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 272 НК РФ предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли расходы в виде начисленных страховых взносов в ФСС РФ, учитываются в полном объеме в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
При этом, по нашему мнению, расходы, осуществленные в порядке, установленном Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 30.01.2008 N 43н, и в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Средства, израсходованные на проведение мероприятий, указанных в Правилах, за счет средств ФСС, учитывая положения статей 41 и 248 НК РФ, в состав доходов в целях налогообложения прибыли не включаются.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3. Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость по расходам на монтаж системы вентиляции, осуществленных в порядке, установленных Правилами, и в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ, то согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, указанные суммы налога на добавленную стоимость принимаются к вычету в общеустановленном порядке.*
Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
03.06.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова
Ваш персональный эксперт