Применение УСН правомерно, т.к. само по себе открытие магазина в другом регионе не влияет на право применения УСН. Законодательство запрещает применять упрощенку только тем, у кого есть филиалы или представительства, что для ИП в принципе невозможно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Условия, которые влияют на право применять упрощенку
Условия, которые влияют на право применять упрощенку
Ограничения по доходам и стоимости амортизируемого имущества. Срок уведомления о переходе на упрощенную систему.
Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются.
Поэтому организация может перейти на упрощенку с 2015 года, если по итогам девяти месяцев 2014 года ее доход не превысит 48 015 000 руб. (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-11-06/2/248).
Сумму дохода рассчитайте по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0,9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в период применения упрощенки. Начиная с 2014 года лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима (60 000 000 руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются.
Лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима |
= |
60 000 000 руб. |
? |
Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год |
Поэтому налогоплательщик может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2014 года и по итогам года его доходы не превысили 64 020 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-11-06/2/248).
Также важно соблюдать лимит стоимости основных средств. Остаточная стоимость такого имущества по данным бухучета не может превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Причем речь идет именно об основных средствах, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Еще одно ограничение – не вправе применять упрощенку организации и предприниматели, не уведомившие ИФНС России по месту своего учета о переходе на спецрежим в установленные сроки (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Напомним, что срок уведомления о переходе на упрощенку для действующих компаний – не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Вновь созданным компаниям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям дано 30 календарных дней с даты регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на то, чтобы уведомить инспекцию о переходе на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но лучше не ждать свидетельства, а сразу подать уведомление в пакете с документами на госрегистрацию, чтобы не пропустить отведенный срок.
Упрощенщик открыл обособленное подразделение.
В такой ситуации можно продолжать применять упрощенку. Однако это правило действует при выполнении следующих условий. Во-первых, должны быть соблюдены стоимостные и количественные показатели, ограничивающие право применения упрощенки (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Во-вторых, обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных документах фирмы в качестве филиала или представительства.* Это связано с тем, что законодательство запрещает применять упрощенку фирмам, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Понятие «обособленное подразделение» шире понятий «филиал» и «представительство» (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ). Поэтому фирма может применять упрощенку, если ее обособленное подразделение не имеет статуса филиала или представительства (см., например, письмо Минфина России от 22 июля 2011 г. № 03-11-06/2/108).
Журнал «Квартальный отчет-2014»
21.05.2014 г.
С уважением,
Ольга Крисенко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14