чтобы признать товарный знак нематериальным активом, требуется регистрация исключительного права на него. Если организация планирует использовать товарный знак только на территории Украины, регистрация исключительного права производится в национальном патентном ведомстве Украины. После того, как все условия признания актива в качестве НМА будут выполнены, организация сможет учитывать амортизацию товарного знака при расчете налога на прибыль.
Если товарный знак не зарегистрирован, расходы, связанные с его приобретением, не учитываются в составе нематериальных активов. Это объясняется тем, что такие затраты не являются экономически обоснованными. Соответственно, стоимость товарного знака, на который отсутствует регистрация в Роспатенте, не списывается через амортизацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента
Если организация приобретает исключительное право на знак у других лиц, между ними заключается договор об отчуждении исключительных прав (ст. 1488 ГК РФ)*. В этом случае организация становится правообладателем только после регистрации этого договора в Роспатенте. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1234 Гражданского кодекса РФ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Международная регистрация товарного знака. Преимущества Мадридской системы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Денис Шумский, адвокат МКА «Юридическая фирма “ЮСТ”»
Зачем нужна международная регистрация товарного знака
На каком языке составляется заявка на регистрацию
Во сколько обойдется компании международная регистрация
Многие компании нацелены на развитие своего бизнеса на мировой арене, активно завоевывают потребительские ниши в разных странах. Для представления бренда компании на внешнем рынке может потребоваться регистрация товарного знака и его правовая охрана не только на территории России, но и за ее пределами.* Тут есть два варианта: зарегистрировать товарный знак в других странах или осуществить его международную регистрацию (п. 1 ст. 1507 ГК РФ). Международная регистрация гораздо удобнее и выгоднее для компании. Однако при ее проведении юристу компании придется учесть ряд важных деталей.
Варианты регистрации товарного знака за пределами России
Существует два основных способа регистрации товарного знака в иностранных государствах. Первый – подать заявку напрямую в национальное патентное ведомство страны, в которой заявитель планирует получить правовую охрану знака. Второй – зарегистрировать товарный знак в соответствии с положениями международных договоров, участницей которых является Россия.*
Первый вариант: национальная процедура . Заявка подается в национальное патентное ведомство конкретной страны. Такая регистрация и последующая правовая охрана подчиняются национальному законодательству. В этом случае у компании может возникнуть ряд затруднений.
Во-первых, продолжительность принятия патентными ведомствами решений о регистрации может быть разной, поскольку в каждой стране законодательство определяет собственные сроки. Во-вторых, процедура подачи заявки в каждой стране имеет свои отличия и особенности. В-третьих, документы подаются, как правило, на официальном (местном) языке страны. Значит, увеличиваются затраты и время на перевод, изучение внутреннего законодательства и привлечение патентного поверенного по каждой заявке. В-четвертых, нужно уплатить различные пошлины и сборы в валюте регистрирующего государства различным получателям и по разным реквизитам. В финансовом плане это может обойтись дороже. Но этот способ можно использовать, если страна, в которой хотелось бы иметь регистрацию товарного знака, всего одна или она не входит в список стран – участников Мадридского соглашения о международной регистрации знаков (далее – Мадридское соглашение, Соглашение) или протокола к нему (далее – Мадридский протокол, Протокол).
Второй вариант: Мадридская система. Процедура регистрации по этой системе регламентируется связанными, но независимыми и параллельно действующими актами: Мадридским соглашением (заключено 14.04.1891, пересмотрено в 1967-м и изменено в 1979 году) и Протоколом (подписан 28.06.89).
ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ.
«Правовая охрана товарным знакам может быть предоставлена в соответствии с Мадридским соглашением о международной регистрации знаков (далее – Мадридское соглашение) и Протоколом к Мадридскому соглашению (далее – Протокол). При этом международная регистрация на основании Мадридского соглашения осуществляется только в случае регистрации знака в РФ, то есть в стране происхождения, а Протокола – на основании поданной в Патентное ведомство заявки на регистрацию товарного знака. Таким образом, для товарного знака действует международная процедура регистрации в ряде стран с возможностью подачи одной заявки и оплаты пошлины в одной валюте» (п. 4.10.2 Рекомендаций по соотношению правовой охраны промышленных образцов с правовой охраной товарных знаков, утв. приказом Роспатента от 19.08.99 № 141).
Эти международные акты имеют ряд отличий. Какой из актов будет применяться в том или ином случае, зависит от стран, в которых компания планирует зарегистрировать товарный знак. Соответственно заявка может быть подана в рамках только Мадридского соглашения, только Мадридского протокола или одновременно и Соглашения, и Протокола. При этом в силу положения статьи 9sexies Протокола, действовавшего до 01.09.08 и известного как «защитная оговорка», в ситуациях, касающихся взаимоотношений сторон, связанных как Соглашением, так и Протоколом, преимущество отдавалось нормам Соглашения. Однако в 2007 году «защитная оговорка» была отменена (изменения вступили в силу с 01.09.08), и в настоящее время преимущество имеют нормы Протокола. То есть, если международная заявка распространяется на государство, которое является участником и Соглашения, и Протокола, в отношении данного государства такая заявка будет регулироваться Протоколом, а не Соглашением.
Основные преимущества Мадридской системы. Первым достоинством Мадридской системы является подача одной заявки во все страны на одном языке. Если заявка регулируется только Мадридским соглашением, она составляется на французском языке. На нем же, как правило, заполняются и остальные документы, представляемые Международным бюро ВОИС (далее – Международное бюро).
Если же заявка регулируется только Протоколом или Соглашением и Протоколом одновременно, она составляется на английском или французском, в зависимости от того, какой из языков предписан ведомством, через которое подается международная заявка (подп. а, b п. 1 правила 6 Общей инструкции к Мадридскому соглашению и Протоколу к этому Соглашению, далее – Общая инструкция).Роспатент оставляет право выбора за заявителем и принимает в данном случае международные заявки, оформленные как на французском, так и на английском языке (подп. 2 п. 2.2.1 Порядка осуществления делопроизводства по международным заявкам, утв. приказом Роспатента от 31.12.08 № 161, далее – Порядок).
Второе преимущество – уплата единой международной пошлины. Ее размер можно подсчитать, воспользовавшись специальным калькулятором, размещенным на сайте ВОИС.
Третьим несомненным достоинством является отсутствие необходимости изучать законодательство каждой страны, где испрашивается охрана товарного знака.
Регистрация товарного знака по Мадридскому соглашению
Заявка на международную регистрацию товарного знака подается через Роспатент*. Далее все административные функции по взаимодействию с каждой из стран осуществляет Международное бюро. Действует система следующим образом.
Журнал «Юрист компании» № 3, март 2012
3.Рекомендация: Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента. Организация применяет общую систему налогообложения
Порядок учета расходов на приобретение (получение) прав на объекты интеллектуальной собственности при расчете налога на прибыль зависит от характера этих прав.
Исключительные права как НМА
Исключительные права на объекты интеллектуальной собственности учитывайте в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:
- организация является обладателем исключительных прав на объект;
- исключительные права зарегистрированы;*
- организация не планирует продавать (передавать) исключительные права;
- объект интеллектуальной собственности используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
- использование объекта может приносить экономические выгоды (доходы);
- срок использования объекта интеллектуальной собственности превышает 12 месяцев.
Такие требования установлены пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Расходы на приобретение (получение) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности стоимостью свыше 40 000 руб. в налоговом учете списываются через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизацию начинайте начислять со следующего месяца после начала использования объекта (п. 4 ст. 259 НК РФ). При этом начало использования зарегистрированного товарного знака можно определить, например, по дате, когда он размещен на заявлении о госрегистрации созданного продукта, то есть еще до того, как продукт зарегистрируют и начнут изготавливать (письма Минфина России от 9 сентября 2011 г. № 03-03-10/86 и ФНС России от 1 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18192).
Если организация зарегистрировала товарный знак, но так и не стала использовать в своей деятельности, его стоимость нельзя учитывать в расходах. Поэтому суммы ранее начисленной амортизации нужно восстановить в доходах. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/721.
Амортизацию начисляйте линейным или нелинейным методом исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости исключительных прав.
Независимо от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль (методом начисления или кассовым), амортизацию исключительных прав включайте в расходы ежемесячно. Однако, если организация применяет кассовый метод, начислять амортизацию можно только по оплаченным исключительным правам. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 272 и подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
О порядке списания в налоговом учете затрат на приобретение (получение) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности стоимостью 40 000 руб. и менее см. Что относится к амортизируемому имуществу в налоговом учете.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
07.04.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»