Расходы на получение лицензии являются расходами по обычным видам деятельности.
Уплата госпошлины отражается проводками:
Дебет 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» Кредит 51 — перечислена госпошлина за лицензию;
Дебет 20 (44, 26) Кредит 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» — учтена в расходах сумму госпошлины.
Стоимость услуг сторонней организации отражается на счете 97 и списывается в расходы постепенно:
Дебет 97 Кредит 76 – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;
Дебет 19 Кредит 76 — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;
Дебет 68 Субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — принят к вычету входной НДС;
Дебет 76 Кредит 51 — оплачены услуги сторонней компании.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 20 Кредит 97 – списана на затраты часть расходов на получение лицензии.
Расходы списываются равномерно в течение срока действия лицензии. Если лицензия является бессрочной, то расходы списываются в течение срока, определенного организацией. Порядок списания расходов необходимо отразить в учетной политике.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на получение лицензии на пользование недрами
Бухучет
Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.
Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.*
Указанные операции отразите проводками:
Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;
Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.*
За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Уплату пошлины отразите проводками:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.*
Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.
При этом в учете сделайте следующие проводки.
На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:
Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.*
На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):
Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
04.04.2014г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.