Для списания себестоимости металлоконструкции надо сделать следующую проводку: Дебет 91-2 Кредит 08. Поскольку происходит списание капитальных вложений, а не основного средства, создавать комиссию, оформлять акт о списании основного средства, вносить записи в инвентарную карточку не нужно. Вместе с тем, все операции должны подтверждаться оправдательными документами. Специальных унифицированных форм по списанию объектов незавершенного строительства нет. Поэтому акт можно составить в произвольной форме. За основу можно взять формы, используемые при продаже основного средства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как списать с баланса организации объект незавершенного строительства
Любое имущество (в т. ч. объект незавершенного строительства) может быть списано с баланса при его выбытии. Например, в случае ликвидации, продажи*, безвозмездной передачи и т. д.
Затраты на строительство объекта учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Независимо от причины выбытия объекта незавершенного строительства, эту операцию отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 08
– списана фактическая стоимость незавершенного строительства.*
В рассматриваемой ситуации происходит списание капитальных вложений, а не основного средства. Имущество еще не было учтено в составе основных фондов на счете 01 «Основные средства». Поэтому создавать комиссию, оформлять акт о списании основного средства, вносить записи в инвентарную карточку не нужно. Вместе с тем, все операции должны подтверждаться оправдательными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Специальных унифицированных форм по списанию объектов незавершенного строительства нет. Поэтому акт составьте в произвольной форме с учетом требований, установленных частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. За основу можно взять формы, используемые при ликвидации, продаже и безвозмездной передаче основного средства.*
Порядок расчета налогов зависит от способа списания объекта незавершенного строительства.
Согласно специальной норме, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, организация вправе учесть в составе внереализационных расходов только затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства(например, демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества). При этом стоимость ликвидируемого имущества (в т. ч. проектные, подготовительные работы) при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такие затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, поэтому они не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-03-06/1/512 и от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/1/261.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При ликвидации основного средства объекта обложения НДС не возникает (ст. 146 НК РФ).
При продаже объекта в налоговую базу по налогу на прибыль нужно включить доход от реализации* (ст. 249 НК РФ). Его можно уменьшить на стоимость создания объекта* (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Такая позиция подтверждается налоговой службой (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12075.1). При продаже объекта нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Исключением являются коммерческие организации-учредители, если такая обязанность предусмотрена в их уставе. Если объект безвозмездно передается некоммерческой организации, нужно заключить договор дарения (ст. 574, 576 ГК РФ).
При безвозмездной передаче в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ). Стоимость переданного имущества и расходы, связанные с его передачей, при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 16 ст. 270 НК РФ). Безвозмездная передача признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС(подп. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств»
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,17.03.2014 г.
Ирина Киселева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».