Нет, не могут, поскольку они не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли платить НДС с бюджетных субсидий на компенсацию недополученных доходов от оплаты услуг ЖКХ по льготным тарифам
Нет, не нужно.
Бюджетные субсидии предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе для возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ)*.
Организациям, которые оказывают услуги по государственным регулируемым ценам, бюджетные субсидии могут быть выделены:*
- на покрытие убытков, сложившихся из-за применения государственных регулируемых цен;
- на компенсацию расходов по приобретению товаров (работ, услуг), которые используются для оказания услуг, реализуемых по государственным регулируемым ценам;
- на оплату услуг, которые организация реализует по государственным регулируемым ценам.
В первом случае за счет бюджета покрывается лишь убыток, фактически сложившийся в связи с применением государственных регулируемых цен по конкретному виду деятельности за определенный период времени*.
Во втором случае за счет бюджета компенсируются только затраты, которые организация понесла при реализации услуг по государственным регулируемым ценам*.
В третьем случае бюджетные средства покрывают всю сумму оплаты, которую организация не получает от льготных категорий потребителей*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом бюджетных субсидий налоговая база определяется исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы бюджетных субсидий, которые организация получает в связи с применением регулируемых цен (тарифов), при определении налоговой базы не учитываются (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ)*.
Таким образом, в любом из перечисленных случаев включать полученные бюджетные субсидии в налоговую базу по НДС не нужно*.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-07-11/279, от 22 марта 2011 г. № 03-07-11/65 и от 12 мая 2010 г. № 03-07-11/172*.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Бюджетные субсидии: вопросы уплаты НДС
документ
Письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-07-11/3144*.
что изменилось
Как следует из разъяснений чиновников, ответ на вопрос, уплачивать ли НДС с полученных бюджетных субсидий, зависит от того, на какие цели получены бюджетные средства.
комментарий
«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидий из региональных и местных бюджетов, можно принять к вычету из бюджета.
Правила обложения НДС
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом налоговая база увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)*.
Поэтому если субсидии получены организацией в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), то такие субсидии в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ включаются в налоговую базу*. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) производственного назначения, принимаются к вычету.
Когда НДС начислять не нужно
Денежные средства в виде субсидий, получаемые из федерального и местного бюджетов на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом в случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы «входного» НДС вычету не подлежат*.
С уважением,28.02.2014 г.
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом горячей линии БСС «Система Главбух».