В данном случае наиболее безопасным способом будет пригласить независимого оценщика и на основании полученной оценки распределить стоимость приобретения водолазного комплекса между его отдельными частями. То есть, необходимо провести оценку всего комплекса.
В случае если налоговая не согласится с определением стоимости основного средства, организации может быть отказано в учете расходов в виде амортизации основного средства.
Обязанности переоценивать все однородные основные средства и проводить переоценку регулярно у организации в данном случае не возникает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как провести переоценку основных средств
Первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, не подлежит изменению. За исключением случаев, перечисленных в пункте 14 ПБУ 6/01. К таким случаям, в частности, относится переоценка. По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено. Организация может произвести переоценку любых основных средств, исключений из этого правила законодательством не предусмотрено* (п. 15 ПБУ 6/01, п. 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Периодичность переоценки
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств. Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Регулярность переоценок
Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Выделяем цену участка из стоимости недвижимости
В договоре купли-продажи недвижимости указаны два объекта – земля и здание. Цена договора при этом приведена общая. Как рассчитать базу для налога на имущество и амортизацию по зданию?
Отвечает Л.П. ЗУЙКОВА,
финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.
Если договором продажи недвижимости не предусмотрено иное, то установленная в нем цена здания включает цену земли (п. 2 ст. 555 ГК РФ). Законодательство при этом не требует, чтобы в договоре, который предусматривает куплю-продажу нескольких объектов, была отдельно указана цена каждого из них.
Тем не менее здание и земельный участок следует принять к учету как два самостоятельных объекта и определиться с их стоимостью для целей налогового учета (п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 19 мая 2003 г. № 04-02-05/3/50). Но вопрос разделения стоимости, к сожалению, законодательно не урегулирован.
Обычно налоговики в таких случаях предлагают платить налог на имущество со всей суммы, указанной в договоре. Судебная практика на сегодняшний день отсутствует.
Учитывая изложенное, компании можно порекомендовать следующее.
1. Заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, в котором из общей стоимости покупки будет выделена цена здания и цена земельного участка.
2. Пригласить независимого оценщика. Используя данные оценки, можно определить стоимость каждой единицы имущества по договору купли-продажи.*
Журнал «Учет в строительстве» № 10, Октябрь 2010
3. Статья: Определяем стоимость недвижимости
В договоре купли-продажи недвижимости указаны два объекта – земля и здание. Цена договора при этом приведена общая. Как определить базу для налога на имущество?
Отвечает Л. П. ЗУЙКОВА,
финансовый директор ГК «ICJ Consult», к. э. н.
Если договором продажи недвижимости не предусмотрено иное, то установленная в нем цена здания включает цену земли ( ). Законодательство при этом не требует, чтобы в договоре, который предусматривает куплю-продажу нескольких объектов, была отдельно указана цена каждого из них.
Тем не менее здание и земельный участок следует принять к учету как два самостоятельных объекта и определиться с их стоимостью для целей налогового учета ( п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 19 мая 2003 г. № 04-02-05/3/50). Но о том, как определить стоимость каждого объекта в таком случае, в нормах действующего законодательства не сказано.
Как правило, на местах чиновники предлагают платить налог на имущество со всей суммы, указанной в договоре. Судебная практика на сегодняшний день отсутствует.
Учитывая изложенное, можно порекомендовать следующее.
1. Заключить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, в котором из общей стоимости покупки будет выделена цена здания и цена земельного участка.
2. Если это по каким-либо причинам сделать невозможно – убедить налоговиков воспользоваться нормативной ценой земельного участка согласно справке земельного комитета (органа Росреестра) (, письмо Минфина России от 27 апреля 1998 г. № 04-04-06).
3. Пригласить независимого оценщика. Используя данные оценки, можно расчетным путем распределить стоимость каждой единицы имущества по договору купли-продажи.
Хотя и в этом случае вероятность споров с налоговыми органами все-таки есть.*
Журнал «Учет в производстве» сентябрь 2010
4. Статья: Определено, как разделить стоимость объектов
Письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-05-05-01/24812
Рассмотрена следующая ситуация. Общество приобрело в собственность земельный участок и складское помещение. В договоре купли-продажи стоимость земельного участка и складского помещения указана общей суммой.
По мнению чиновников, расходы на данную покупку можно разделить между объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания).*
О порядке расчета земельного налога, если в течение года изменились категория участка или вид его разрешенного использования, рассказано в материале «Изменение категории или вида использования земли. Расчет налога».
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 8, август 2013
09.07.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.