В соответствии с протоколом «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» местом реализации услуг по сдаче в аренду транспортных средств, к которым относятся железнодорожные вагоны, признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого оказываются услуги. В связи с этим, услуги по сдаче в аренду единиц железнодорожного подвижного состава НДС на территории Казахстана не облагаются. То есть иностранная организация неправомерно удержала НДС из дохода российской организации. Вернуть НДС через налоговые органы нельзя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.МЕЖДУНАРОДНЫЙ ПРОТОКОЛ ГОСУДАРСТВ ОТ 11.12.2009
Статья 1
Для целей настоящего Протокола используются следующие термины:
"транспортные средства" - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания; единицы железнодорожного подвижного состава*; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Статья 2
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).*При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом.
Статья 3
1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:*
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;*
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
Положения настоящего подпункта применяются также при:*
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;*
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 14.10.2010 № 03-07-08/291
Согласно статье 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол) взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) производится в государстве-члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 Протокола).* При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость, ставка налога, порядок его взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) в отношении указанных работ (услуг) определяются в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг), если иное не установлено Протоколом.
На основании положений статьи 3 Протокола местом реализации услуг по погрузке товаров на транспортные средства, к которым относятся в том числе единицы железнодорожного подвижного состава, оказываемых налогоплательщиком государства-члена таможенного союза, признается территория этого государства.
Таким образом, местом реализации услуг по погрузке в железнодорожные вагоны товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, оказываемых российской организацией, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.*
03.07.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.