Книга покупок и продаж в 2024 году — это обязательный документ, на основании которого заполняют декларацию по НДС. Данные из книг входят в разделы 8 и 9 декларации. Из-за ошибок ИФНС не сможет сверить счета-фактуры поставщика и покупателя, а также возможны штрафы за ошибки в отчетности. В статье смотрите правила ведения и образец заполнения книги покупок и продаж в 2024 году.
Правила ведения книг покупок и продаж в 2024 году
Книгу покупок и книгу продаж используют для расчёта НДС за определенный период и при формировании налоговой декларации. Отправлять в налоговую декларацию необходимо ежеквартально.
Обязанность по ведению книги продаж должны соблюдать:
- все плательщики НДС;
- налоговые агенты по НДС;
- неплательщики налога, которые ввозят товары на территорию РФ.
От ведения данных форм налогового регистра вправе отказаться организации и ИП, если:
- реализуют товары, работы и услуги, которые не являются объектом для НДС. Например, когда место реализации находится за пределами территории РФ;
- выполняют операции, не облагающиеся НДС по статье 149 НК РФ.
Книгу покупок же должны вести все плательщики налога. Исключение – те, кто освобожден от обязанностей плательщика, кто осуществляет только необлагаемые операции или иностранные компании, которые платят налог с электронных услуг физлицам.
Вести книги покупок и продаж можно как в бумажной форме, так и в электронном виде. Используемый формат ведения необходимо закрепить в учётной политике.
Генератор учетной политики на 2024 год
Правила заполнения книги покупок в 2024 году
Форма книги покупок и правила ее ведения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534). Книгу покупок ведите за каждый налоговый период – поквартально. Оформлять документ можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланк книги покупок в 2024 году
Применяйте электронные форматы книги и доплиста к ней, которые утверждены приказом ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547. Они включают в себя новые реквизиты прослеживаемости. Подробнее о заполнении книги покупок по прослеживаемым товарам, рассказали эксперты Системы Главбух.
В книге покупок регистрируйте счета-фактуры:
- выставленные продавцами (исполнителями, налоговыми агентами, указанными в п. 4 и 5 ст. 161 НК) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав);
- выставленные продавцами (исполнителями, налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК) при получении авансов (частичной оплаты) от покупателя (заказчика);
- составленные налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3 статьи 161 НК при предъявлении НДС к вычету.
Изменения в бланке счета-фактуры
Кроме того, в книге покупок нужно регистрировать:
- покупателям – «положительные» корректировочные счета-фактуры, если продавец увеличивает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;
- продавцам – «отрицательные» корректировочные счета-фактуры, если продавец уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Помимо счетов-фактур, в книге покупок регистрируют следующие документы.
-
Бланки строгой отчетности (их копии), выданные сотрудникам при оплате найма жилья и проезда во время нахождения в служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок). Например, авиабилеты.
-
Документы, на основании которых акционер (участник, пайщик) передает имущество в уставный капитал коммерческой организации (если в них есть сумма налога, восстановленная передающей стороной) (п. 14 Правил ведения книги покупок, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК).
-
Таможенные декларации — при ввозе товаров в Россию из стран, не входящих в ЕАЭС (абз. 2 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров в Россию из стран ЕАЭС (абз. 3 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Таможенные декларации на выпуск товаров для внутреннего потребления по завершении процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области — при отражении вычета НДС по пункту 14 статьи 171 НК (абз. 4 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Платежно-расчетные документы или документы с суммарными (сводными) данными, если продавец принимает к вычету НДС с авансов от покупателей, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты (абз. 5 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Сводные корректировочные документы, если продавец принимает к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателями, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Например, при возврате товаров, проданных в розницу.
-
Документы о согласии (уведомлении) покупателя на уменьшение стоимости, если продавец принимает к вычету НДС при снижении цены товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализованных лицам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты (абз. 4 подп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Платежные поручения, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров в Россию (подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок).
-
Чеки для компенсации НДС по товарам, реализованным иностранным гражданам в системе tax free (абз. 4 п. 2 Правил ведения книги покупок).
Книгу покупок должны вести все плательщики НДС. Исключение составляют организации и ИП, которое освобождены от НДС либо веду только не облагаемые НДС операции. В рекомендации – какие документы регистрировать в книге покупок, форма и формат книги, как заполнить регистр в общем порядке, при зачете аванса от покупателя, импорте, возврате, переносе вычетов, как исправить и сколько хранить документ.
Книга покупок содержит следующие строки:
- наименование покупателя
- ИНН\КПП
- налоговый период.
После изменений из-за прослеживаемости товаров табличная часть книги покупок состоит из 19 граф. В каждой строчке в соответствующих графах указываются поступившие от поставщиков счета-фактуры в хронологическом порядке. Особое внимание при заполнении табличной части следует уделить правильности заполнения следующих граф:
- графа 2 — код операции, заполняется в соответствии с Приложением к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136;
- графы 3-5 - дата и номер счет-фактуры продавца, исправления счет-фактуры и корректировочного;
- графа 9,11 – наименование продавца и посредника соответственно;
- графа 10,12 – ИНН/КПП продавца и посредника соответственно;
- графа 16 – регистрационный номер таможенной декларации;
- графа 15 –стоимость покупок или разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, с НДС;
- графа 19 – сумма НДС.
Специалисты Системы Главбух подготовили инструкцию по заполнению книги покупок в 2024 году. Скачайте и используйте в работе.
Справочник. Инструкция по заполнению книги покупок
Образец заполнения книги покупок в 2024 году
Посмотреть образец
Правила заполнения книги продаж в 2024 году
Форма и правила ведения книги продаж установлены в приложении 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановлением Правительства от 02.04.2021 № 534). Вести документ можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланк книги продаж
Если ведете книгу продаж на бумаге, то по окончании квартала подпишите и прошнуруйте книгу, а ее листы пронумеруйте. Сделать это необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца.
Дополнительные листы книги продаж оформляйте также на бумаге. В этом случае заполненные листы подшейте к книге продаж за тот квартал, в котором были зарегистрированы соответствующие счета-фактуры до внесения в них исправлений. Нумерацию книги продаж за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов.
Электронные форматы книги продаж и доплистов к ней утверждены приказом ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547. Они включают в себя новые реквизиты прослеживаемости. Подробнее о заполнении книги продаж по прослеживаемым товарам, рассказали эксперты Системы Главбух.
В книге продаж можно регистрировать несколько видов документов для разных случаев. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 3, 7, 14 и 15 Правил ведения книги продаж. Перечислим такие документы.
-
Счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС.
-
Первичные учетные документы, документы с суммарными (сводными) данными по операциям, которые продавец совершил в течение календарного месяца (квартала), – при отгрузке товаров лицам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.
-
Суммарные показания чеков ККТ и бланков строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет).
-
Счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами.
-
Корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав, – регистрируются продавцами.
-
Корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями.
-
Корректировочные счета-фактуры при возврате товара продавцу.
-
Счета-фактуры при обратной реализации того же товара бывшему продавцу.
-
Платежно-расчетные документы или документы с суммарными (сводными) данными – при получении авансов от покупателей, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.
-
Таможенные декларации на выпуск товаров для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области – при отражении НДС, который подлежит уплате на основании абзаца 3 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 и пункта 6 статьи 173 НК.
-
Документы о согласии (об уведомлении) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных лицам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты, – при увеличении стоимости отгруженных товаров.
-
Документы на передачу объектов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору инвестиционного товарищества, паевых взносов в фонды кооперативов или на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
-
Счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 НК.
-
Бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии со статьей 171.1 НК.
Коды операций для книги продаж
В частности, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и другие документы, составленные:
-
при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 3 Правил ведения книги продаж);
-
получении авансов или частичной оплаты, в том числе в неденежной форме (п. 17 Правил ведения книги продаж);
-
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 21 Правил ведения книги продаж);
-
получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (п. 18 Правил ведения книги продаж);
-
передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд (абз. 1 п. 3 Правил ведения книги продаж);
-
восстановлении налога, в том числе по сумме аванса или частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав (п. 14 Правил ведения книги продаж);
-
исполнении обязанностей налоговых агентов (абз. 1 п. 3, п. 15 и 16 Правил ведения книги продаж);
-
начислении налога по ставке 20 (10) процентов по товарам, работам, услугам, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, если в установленный срок организация не представила документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки (п. 22.1 Правил ведения книги продаж).
Инструкция по заполнению книги продаж - в справочнике.
Справочник. Инструкция по заполнению книги продаж в 2024 году
Образец книги продаж в 2024 году
Посмотреть образец
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту