С 1 января 2024 года важные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве для компаний и ИП. Эксперты составили таблицу изменений в НК РФ с 2024 года, а чиновники из ФНС, Минфина и других ведомств дали подробные комментарии, как учесть поправки по налогам, взносам, отчетности и перестроить работу.
Что меняется в работе бухгалтера в 2024 году
В Системе Главбух опубликована таблица изменений в налогово-бухгалтерском законодательстве 2024 года. Одни поправки уже вступили в силу, другие заработают в ближайшее время или в течение года. В таблице есть краткая инструкция для каждого изменения и ссылки на подробнейшие инструкции с разъяснениями чиновников, образцами, цифровыми примерами. Все согласовано с разработчиками и представителями ФНС, СФР, Минфина, Роструда. Информация обновляется в режиме реального времени. Вы можете пользоваться таблицей в течение всего года. Скачать ее целиком можно в начале этой статьи по гостевому доступу к Системе Главбух - вам его уже открыли. Дальше в статье разберем отдельные изменения. Начнем с НДФЛ, к которому у бухгалтеров больше всего вопросов.
Скачать таблицу изменений — 2024
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по НДФЛ
Новые сроки по НДФЛ
Компаниям вернут месячный период начисления НДФЛ вместо «рваных» периодов с 23‑го по 22‑е число.
Платить налог компаниям нужно два раза в месяц. НДФЛ, который исчислили и удержали с 1‑го по 22‑е число текущего месяца, надо будет перечислить 28-го числа этого же месяца. Налог за остаток месяца — к 5‑му числу следующего месяца. Кроме того, понадобится внести дополнительный декабрьский платеж к последнему рабочему дню года.
Организации и бизнесмены будут подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц — 25‑го числа текущего месяца, а также 3‑го числа следующего. В декабре придется подавать и третье уведомление — по НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря. Срок — не позднее последнего рабочего дня года.
Новые необлагаемые лимиты по НДФЛ
Установили не облагаемый НДФЛ предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных
Лимиты составили 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей (пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Справочник: действующие ставки по НДФЛ
Открыть справочник ставок по НДФЛ
Новый порядок для вычетов
Упростили порядок получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Для получения вычета физлицу не нужно представлять в инспекцию документы о расходах на обучение и медуслуги. Условие — такие документы представит сама организация или ИП, который оказывает услуги. Документы инспекция разместит в личном кабинете налогоплательщика
Поправка заработала с 1 января 2024 года в отношении расходов, понесенных с 1 января 2024 года (пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Кроме того, расширили право на получение вычета по НДФЛ на обучение. Вычет на обучение вправе будет получить супруг (супруга) обучающегося по очной форме в образовательной организации. Поправка также заработает с 1 января 2024 года в отношении расходов, понесенных с 1 января 2024 года (пункт 31 статьи 2, пункты 7, 26 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Новый список выплат для освобождения от НДФЛ
Освободили от НДФЛ определенные компенсации дистанционным работникам. Компенсации за использование личного оборудования и ПО, не подтвержденные документами, освободили от НДФЛ и взносов в пределах 35 руб. за рабочий день (пункт 28 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Новый тариф по НДФЛ для зарплат
Уточнили порядок налогообложения доходов удаленщиков за выполнение трудовых функций. Доходы работающих за границей по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в РФ.
Ставку к таким доходам применяют в размере 13 процентов (или 15% – с доходов свыше 5 млн руб.) вне зависимости от статуса налогового резидентства. Налоговый агент, обязан удерживать НДФЛ независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника (пункты 21, 35 статьи 2, пункт 7 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Новый порядок налогообложения материальной помощи
Освободили от НДФЛ всю материальную помощь, которую получают нуждающиеся в такой поддержке студенты в соответствии со статьей 36 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.
Необлагаемый лимит для материальной помощи 4000 руб. в год действовать не будет (Закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ).
Новый размер социальных вычетов по НДФЛ
Увеличили социальные вычеты по НДФЛ. Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка увеличили с 50 000 до 110 000 руб.
Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств повысили с 120 000 до 150 000 руб. (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ).
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по ЕНС и ЕНП
Новые правила уплаты налогов и взносов
Отменили платежки со статусом 02, то есть платежки вместо уведомлений больше формировать нельзя. Те налогоплательщики, которые в 2023 году перечисляли налоги платежками со статусом 02, должны перечислять деньги на ЕНС и подавать уведомления по налогам и взносам (п. 12, 14 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Образец заполнения платежки со статусом 01 на ЕНПВ справочнике — актуальные образцы платежек с правилами заполнения. Есть также интерактивный помощник, который подберет нужный образец под вашу ситуацию.
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по страховым взносам
Новый список доходов для освобождения от взносов
Освободили от взносов определенные компенсации дистанционным работникам. От взносов освободили компенсации за использование своего оборудования и программно-технических средств.
Необлагаемый лимит — 35 руб. за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов (пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Новый размер взносов ИП за себя
Для ИП установили размер фиксированного страхового взноса на 2024 год. В 2024 году фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС составляют 49 500 руб., в случае если доход ИП не превышает 300 000 руб.
ИП не отчитывается в ИФНС по взносам за себя. Отчетность по взносам нужна, если у ИП есть наемный персонал. Расчёт по страховым взносам работодатели сдают в ИФНС ежеквартально. Эксперты Главбуха расскажут по какой форме сдавать РСВ, когда необходима корректировка сведений, и в каких случаях сдать нулевой РСВ.
Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 руб., – 277 571 руб. (пункт 124 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Новый необлагаемый лимит по взносам
Установили не облагаемый взносами предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также надбавки вахтовикам взамен суточных.
Лимиты составили 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей (пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ).
Тарифы и предельная база по страховым взносам в ИФНС
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по налогу на прибыль
Новые ставки по налогу на прибыль
Перестают действовать региональные пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года.
Субъекты не имеют права снижать региональную ставку по налогу на прибыль. Однако ставки, которые были установлены до 3 сентября 2018 года, действовали до конца 2023 года (Закон от 28.06.2022 № 211-ФЗ).
Кроме того, субъектам РФ разрешили вводить пониженную ставку налога на прибыль для большего количества доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности.
Ставку могут понизить по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования на:
- программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, зарегистрированные Роспатентом;
- селекционные достижения по патентам Минсельхоза;
- изобретения, полезные модели и промышленные образцы по патентам от Роспатента, а также по иностранным и выданным межправительственными организациями патентам и по патентам, действующим в РФ по международным соглашениям.
Поправки внесены в пункт 1.8-3 статьи 284 НК. Ранее он предусматривал возможность пониженной ставки только по доходам от использования результатов интеллектуальной деятельности по патентам Роспатента (Закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ).
Эксперты Главбуха помогут узнать о текущих изменениях в налогообложении, в том числе:
-алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей
-в какие сроки и куда платить налог на прибыль
-расчет налога на сверхприбыль
-какие КБК использовать при перечислении в бюджет налога на прибыль.
Авансовые платежи платят все плательщики налога на прибыль, кроме театров и ряда других бюджетных учреждений. Срок уплаты зависит от суммы налога и периодичности отчетности: ежеквартально или ежемесячно. В первом случае авансы платят ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала или ежеквартально в зависимости от суммы доходов за квартал. Во втором – ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по НДС
Новые правила для НДС при экспорте
Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Вместо контракта и таможенной декларации в ИФНС подают реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в бумажном виде не нужно (п 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ).
Также уточнили, когда определять налоговую базу по НДС при неподтвержденном экспорте. Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не собрал в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный срок (п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ).
Экспорт товаров облагают НДС. Однако при экспорте ставка налога отличается от обычных и составляет 0 процентов. При вывозе товаров на экспорт НДС надо рассчитывать по единым правилам независимо от того, куда экспортируются товары. Исключение: экспорт товаров в страны ЕАЭС. Как платить НДС при экспорте за пределы стран ЕАЭС смотрите в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Новые правила для возмещения НДС
Уточнили заявительный порядок возмещения НДС. Среди поправок в том числе установили новое условие применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК).
Применять заявительный порядок можно, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности или банкротстве (п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Возместить НДС из бюджета можно двумя способами — в общем порядке либо заявительном (ускоренном) порядке. Но применять заявительный порядок возмещения вправе не все налогоплательщики. В рекомендации — как возместить НДС каждым способом. Подборка готовых образцов документов сэкономит время и поможет вернуть налог из бюджета. Вы также узнаете, как учитывать проценты за несвоевременный возврат НДС.
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по УСН
Новые правила уплаты УСН
В НК закрепили порядок уплаты УСН при переезде в другой регион. Организации и ИП на упрощенке, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации (подпункт «а» пункта 90 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по налогу на имущество
Новый срок сдачи декларации по налогу на имущество
Перенесли срок подачи декларации по налогу на имущество. Подать декларацию нужно не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным (п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Кроме того, перенесли срок подачи уведомления о единой декларации. Подать уведомление нужно не позднее 1 февраля года, в котором организация подает декларацию. Например, уведомление о подаче единой декларации за 2023 год необходимо направить в УФНС не позднее 1 февраля 2024 года (п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Новые ставки по налогу на имущество
Установили предельную налоговую ставку в размере 0,3 процента по имуществу личного фонда. Ставку применяют в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Исключение: объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (подп. «б» п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Также продлили срок действия предельной налоговой ставки в размере 1,6 процента:
- по железнодорожным путям общего пользования
- сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью
Ставка действует с 2024 по 2026 год включительно. Перечень имущества, которое подпадает по ставку 1,6 процента, утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421 (подп. «в» п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства по транспортному налогу
Новый список объектов для транспортного налога
Уточнили перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения (подп. «а» п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Больше не являются объектом налогообложения самоходные, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые:
- зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей
- используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции
Новые правила расчета транспортного налога
Установили порядок исчисления налога при переезде в другой регион. При изменении в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
За месяц, в котором произошло изменение, налог уплачивают по старому месту нахождения транспортного средства (подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Кроме того, установили порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства. При изменении в течение налогового (отчетного периода) характеристик транспортного средства, сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом специального коэффициента.
Коэффициент определяйте в порядке, который установлен пунктом 3 статьи 362 НК (подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Организации рассчитывают транспортный налог самостоятельно и платят его на ЕНС. Порядок расчета налога зависит от ряда показателей. Например, вида транспортного средства, его технических характеристик, ставки налога, года выпуска и периода владения объектами налогообложения (полный или неполный год владения). Как организации рассчитать транспортный налог смотрите в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Новые правила уплаты транспортного налога
Уточнили порядок уплаты налога по транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне). Заявление о прекращении исчисления транспортного налога можно подать в любую инспекцию. Это можно сделать по почте, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика или другим способом.
На основании такого заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с 1-го числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано (подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Таблица изменений НК РФ с 2024 года: что еще изменится
Скачать таблицу изменений по всем налогам и взносам
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: