Единый налоговый счет или ЕНС есть у каждой компании и ИП. Единый счет открывают налоговики всем независимо от применяемого режима налогообложения. На этот налоговый счет надо перечислять деньги в счет налогов и взносов. В статье собрали самое важное про единый налоговый счет: что это за счет, как получить в налоговой, как происходит пополнение, для чего используют единый счет и как отражают в учете.
Что такое единый налоговый счет
Единый налоговый счет — это новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам. Новый налоговый счет — это способ перечислять налоги одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках, следить за общим балансом счета и возвращать переплату за один день. Рассмотрим основные моменты про единый налоговый счет, как это работает и что для этого нужно сделать бухгалтеру. А эксперты Системы Главбух подготовили решения, которые помогут как настроить процессы во всей бухгалтерии для работы с ЕНС.
Ответить на вопрос, единый налоговый счёт что это, довольно легко — это счет, который автоматически открывают всем компаниям и ИП. Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.
На уплату налогов и страховых взносов через ЕНС автоматически перешли все организации и ИП независимо от выбранной системы налогообложения. Каждому налогоплательщику открыли свой счет в Федеральном казначействе. От уплаты налогов и страховых взносов через перечисление на ЕНС отказаться нельзя.
Вообще по действующим правилам перечислять налоги и взносы можно только двумя способами в зависимости от вида платежей. Первый — через единый налоговый счет (ЕНС) платежкой на специальный КБК. Это налоги, взносы и сборы, которые входят в состав налогового платежа. Второй способ — платежки на отдельные коды. Это налоги, которые не входят в состав налогового платежа. Есть еще способ—микс, то есть когда можно перечислять деньги как одной платежкой на единый код, так и платежкой на отдельные коды классификации.
Кроме того, платежи, которые администрируют другие ведомства, платят на конкретные КБК по реквизитам ведомства. Например, это касается страховых взносов на травматизм — их администрирует СФР, а также платы за загрязнение окружающей среды, ее администрирует Росприроднадзор. Образцы всех платежек для пополнения ЕНС смотрите в Системе Главбух.
Как открыть ЕНС в налоговой
Разберем, что такое ЕНС в налоговой. ЕНС это в налоговой тоже самое, что и единый налоговый счет. Единый налоговый счет налогоплательщика открывается автоматически — подавать какие-либо документы на открытие счета не потребуется.
На ЕНС отражаются совокупные обязательства перед бюджетом и уплаченные денежные средства (п. 2 ст. 11.3 НК). В подсказках от Системы Главбух смотрите, как узнать остаток по ЕНС и какие документы оформить.
Баланс по ЕНС отображается в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика и учетной системе (ERP-системе). Если личного кабинета еще нет, нужно приобрести квалифицированную электронную подпись и пройти процедуру онлайн-регистрации.
Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основании документов, которые предусматривают возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. У налогоплательщиков появится дополнительная обязанность подавать уведомление (п. 9 ст. 58 НК). При этом сохраняется обязанность представлять отчетность по налогам и взносам.
Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как применять ЕНС
Совокупную обязанность и положительный остаток уменьшают на налоги, взносы, пени и штрафы с ненаступившими сроками уплаты, если на дату учета налогового уведомления в совокупной обязанности есть такие суммы.
Что касается реквизитов ЕНС, то компании или ИП они не понадобятся. ЕНС привяжут к ИНН, поэтому для пополнения ЕНС достаточно указать свой ИНН и сумму платежа. Пополнить ЕНС можно двумя способами — через личный кабинет на сайте ФНС или оформить платежку на единый КБК со статусом 01.
Отдельно скажем про налоговых агентов — они тоже должны использовать ЕНС при исполнении своих агентских обязанностей.
А что такое ЕНС в личном кабинете налоговой? Чтобы разобраться с ЛК ЕНС и определить, что это в налоговой, надо понимать принцип работы кабинета. В разделе ЕНС личного кабинета можно оперативно отслеживать состояние своего счета, размер задолженности или переплаты, поступление и списание платежей. Здесь же можно распорядиться положительным остатком, если оно есть. Как работать с разделом ЕНС в ЛК на картинках смотрите в Системе Главбух.
Надо ли пройти сверку с ИФНС для перехода на единый налоговый счет
Для перехода на уплату ЕНС сверка была необязательна, но ее рекомендовали пройти, чтобы подтвердить сальдо ЕНС на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК). Чтобы провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, подавали заявление. Направить заявление надо было в ИФНС, в которой организация или ИП состоят на учете (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Сейчас понять, что творится с единый счетом поможет справка о принадлежности сумм.
Налоговая инспекция обязана по заявлению организации или ИП выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП либо не на ЕНП. Рекомендованная форма заявления для получения акта сверки на бумаге – в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. Заявление на сверку подайте в ИФНС, в которой состоите на учете. Если обратиться не в свою ИФНС, заявление не примут.
Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как провести сверку ЕНС
С какой периодичностью пополнять единый налоговый счет
Рассмотрим вопрос про пополнение единого налогового счета и что это такое. Пополнение единого налогового счета доступно двумя способами для всех компаний и ИП. Что касается сроков, то в НК нет конкретного срока перечисления денег на единый налоговый счет. Главное — отслеживать, чтобы на ЕНС не было отрицательных сумм.
Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты (п. 7 ст. 45 НК). Если на дату уплаты у налогоплательщика нет положительного остатка на ЕНС или этой суммы недостаточно для зачета в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку. Если есть положительный остаток на ЕНС и оно больше обязательств, деньги можно не перечислять.
Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам в любой день месяца (письмо ФНС от 16.02.2023 № ЗГ-3-8/2311@). Сроки уплаты налогов и взносов за небольшим исключением сдвинули на 28-е число.
Деньги в счет предстоящих обязательств по конкретным налогам и взносам можно перечислить досрочно до срока уплаты. Перечисленные суммы будут находиться на ЕНС в виде положительного сальдо, пока не будут зачтены на основании отчетности или уведомлений о начислениях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 45 НК).
Можно перечислить на ЕНС деньги заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет.
Схема работы с ЕНС для компаний и ИП: от пополнения до возврата
Как списывают деньги с единого налогового счета
На дату, когда наступает срок уплаты налогов и страховых взносов, ИФНС по месту учета должна самостоятельно зачесть средства с ЕНС в счет обязательств налогоплательщика и плательщика взносов. Данные о сумме обязательств для зачета инспекторы возьмут из отчетности, а также уведомлений. Деньги засчитывают в определенной последовательности.
Очередность зачета средств по ЕНС
Очередность |
Платеж |
Первая очередь |
Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования |
Вторая очередь |
НДФЛ – с момента возникновения обязанности по уплате. |
Третья очередь |
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования |
Четвертая очередь |
Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате. Страховые взносы резервируют досрочно на основании уведомлений или РСВ. Зачет проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (РСВ). Об этом – в пункте 9 статьи 78 НК |
Пятая очередь |
Пени |
Шестая очередь |
Проценты |
Седьмая очередь |
Штрафы |
Если денег на едином счете недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, средства распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК). Деньги, которые остались после всех зачетов, можно вернуть.
Отметим, данные о вашем ЕНС относят к налоговой тайне. В нее попадает такая информация, как сумма налогов, сборов и взносов к уплате, реквизиты платежек, сумма налогов к возмещению из бюджета. Но если случаи, когда эти данные могут узнать контрагенты. Не признается налоговой тайной информация, размещенная на сайте ФНС, о сумме уплаченных в прошлом году налогов и сборов, без учета налогов и сборов, уплаченных в связи с ввозом товаров на территорию ЕАЭС, и налогов, уплаченных налоговым агентом. Учтите, чтобы контрагент получил из ИФНС данные о вашей организации, которых нет в открытом доступе, в инспекцию нужно представить согласие налогоплательщика на признание сведений составляющих налоговую тайну общедоступными. То есть это согласие на раскрытие налоговой тайны.
Для зачета положительного сальдо ЕНС направьте в инспекцию заявление в электронном виде. Форму и формат заявлений о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности утверждает ФНС. Форма заявления о зачете положительного сальдо ЕНС утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133.
Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как заполнить и подать заявление о зачете налогов и взносов
Как учитывать единый налоговый счет
Перечисление через единый налоговый платеж на единый налоговый счет в налоговом учете отражать не нужно. Уплата налогов и взносов через внесение денег на единый счет не считается расходом в целях налогообложения. На порядок расчета налогов и сборов новые правила не влияют (информация ФНС от 12.05.2022).
При начислении налогов и страховых взносов сделайте проводки:
Дебет 99, 90, 91, 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)»
— начислен налог к уплате (конкретный налог);
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 69 «Страховые взносы по единому тарифу»
— начислены по единому тарифу страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, на случай ВНиМ страхование.
На дату перечисления денег на ЕНС сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по единому платежу» Кредит 51
— уплачен единый налоговый платеж.
На дату, когда наступает срок уплаты налогов и взносов, отражайте зачет средств в счет обязательств:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль...)» Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому платежу»
— зачтен единый платеж в счет конкретного налога;
Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому платежу»
— зачтен единый платеж в счет страховых взносов по единому тарифу.
Возврат положительного остатка после зачета всех обязательств отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому платежу»
— возвращено на расчетный счет положительный остаток по ЕНС.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: