Компании могут оформить зачет и возврат переплаты из ЕНП в КНО по налогу. Разберем, что это значит, что такое КНО, какие действуют правила на возврат переплаты ЕНП и как проводят зачет переплаты из ЕНП в КНО.
Перед оформление зачета и возврата пройдите сверку по единому счету. Для этого воспользуйтесь инструкцией от ФНС, которую опубликовали в Системе Главбух по пробному доступу. В ней вы найдете видеосоветы по работе с личным кабинетом, сервис для подбора нужного образца на сверку и узнаете, какие перечисленные вами суммы попадают в сальдо, которым можно распоряжаться.
Что такое КНО и ОКНО в едином налоговом платеже
В статье разберем два понятия — ОКНО и КНО.
ОКНО — это Отдельная Карточка Налогового Обязательства. «Поступило переплаты из ОКНО — это переплата, которая образовалась у компании на 01.01.2023 по конкретному КБК и налоговики перенесли ее на ЕНС. Таким образом, в справке налоговики отразили операцию по зачету переплаты в счет единого платежа. В карточках ОКНО можно посмотреть зарезервированные суммы, начисления и списания по конкретным налогам и взносам. Карточка отображает структуру задолженности по состоянию на 01.01.2023 (письмо ФНС от 05.04.2023 № КЧ-4-8/4040).
В ЕНП также налоговики используют понятие КНО, расшифровка которого звучит как карточка налоговых обязательств. Иногда от налоговика можно услышать фразу «ЕНП из КНО по налогу», что означает обязательства компании, которые учитывают на ЕНС. Проще говоря, это начисления, которые налоговики из сальдо единого счета переносят на КБК конкретных налогов.
Зачет переплаты из ЕНП в КНО означает операцию по пополнению ЕНС суммой, которую отложили на уплату иных налогов.
ОКНО (КНО) – отдельная карточка налоговых обязанностей. В ОКНО фиксируются начисления, уплата, зарезервированные суммы в счет предстоящих платежей, а также формируется сальдо расчетов по конкретному налогу, с последующей передачей его на ЕНС организации или ИП, для формирования итогового сальдо. ОКНО в налоговых органах ведутся по каждому налогоплательщику, юридическому лицу, физическому лицу и ИП.
Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита». Из рекомендации в Системе Главбух Как работать с разделом ЕНС
Для чего в ЕНП отражают данные в КНО
ОКНО или КНО оформляют налоговики, чтобы вести полный и достоверный учет состояния расчетов с бюджетом. В ОКНО отражают всю информацию о начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных суммах налогов, сборов, страховых взносов. Показатели из ОКНО используют при формировании справок о сальдо, об отсутствии задолженности, актов сверок.
ОКНО ведут в разрезе КПП согласно данным постановки на учет, КБК, кода ОКТМО муниципального образования получателя платежа. Информация в ОКНО формируется автоматически на основании любых документов, которые отражают операции с налогами, взносами, сборами и иным платежами, администрируемыми ФНС. В число этих документов входят:
- уведомления об исчисленных налогах и взносах;
- первичные, уточненные декларации (расчеты), представленные плательщиком;
- расчеты по авансовым платежам;
- решения налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки;
- решения по результатам выездной налоговой проверки;
- решения судебных органов;
- решения налогового органа на зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- решения о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам;
- решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе плательщика и т. д.;
- зачет денежных средств с ЕНП при наступлении срока уплаты.
Начисления по налогам и взносам проводят по сроку уплаты на основании уведомлений, налоговых деклараций и расчетов. Зачеты ЕНП отражают в ОКНО по сроку уплаты, равному дате проведения зачета. При этом при зачете в ОКНО отражают погашение начисления по сроку уплаты.
Организации и ИП могут увидеть в личных кабинетах ЕНС записи, связанные с ОКНО. Ниже приведем пояснения, что означают данные записи.
Как расшифровать записи по ЕНС в КНО
Формулировка |
Значение |
Поступила переплата из ОКНО |
Возвращена переплата ЕНП на основании заявления налогоплательщика |
Зачет из переплаты в ОКНО |
При наступлении срока оплаты или при погашении задолженности по конкретному обязательству осуществляется зачет в счет исполнения обязанности, то есть распределяются средства ЕНП в счет уплаты конкретного платежа |
Зарезервированная переплата ОКНО |
Сумма положительного сальдо ЕНС зарезервирована на основании заявления налогоплательщика |
Переплата признана единым налоговым платежом: что означает и как поступить
Прежде чем говорить о зачете и возврате разберем, что значит переплата признана единым налоговым платежом. Деньги, которые компания и ИП перечисляет на единый счет, аккумулируют налоговики и потом распределяют их по конкретным обязательствам. То, что видит бухгалтер в виде разницы между перечисленными средствами и суммами налогов и взносов, начисленных к уплате, по которым подошел срок уплаты, будет остатком по счету. Он может быть как положительным, так и отрицательным. Как раз положительная сумма и будет переплатой. Разобраться. откуда взялась переплата в личном кабинете налогоплательщика, помогут подсказки со скринами от Системы Главбух.
Есть еще такое понятие, как отложенная переплата в личном кабинете налогоплательщика. Отложенная переплата – это сумма зарезервированных платежей в счет предстоящей уплаты налогов и взносов. Суммы резервируются на основании уведомлений и находятся в резерве до даты подачи декларации или расчета. Затем эти суммы удаляют из зарезервированных и списывают в счет погашения обязательств. Текущие платежи списываются из отложенных платежей автоматически, предпринимателю ничего не нужно для этого делать.
Итак, компаниям и ИП доступна такая функция, как возврат положительного сальдо по ЕНП. Вернуть переплату по ЕНП можно по заявлению налогоплательщика на тот расчетный счет, который он укажет (п. 1 и 5 ст. 79 НК). Излишне взысканные средства вернут без заявлений на счет, информация о котором есть у ИФНС (п. 4 ст. 79 НК).
Инструкция: как вернуть переплату по ЕНС
Переплату по налогам и сборам, которые платите не через ЕНП, вернут по общим правилам статьи 79 НК. Это НДФЛ с выплат иностранцам с патентом, налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Излишне уплаченные суммы по таким платежам на основании заявления о возврате признают ЕНП (подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК). Денежные средства, признанные в качестве ЕНП, попадают на ЕНС и увеличивают положительное сальдо (подп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК).
Положительное сальдо ЕНС можно вернуть в любой момент. Не имеет значения, когда деньги перечислили. В статье 79 НК о возврате положительного сальдо единого налогового счета нет ограничения на возврат из бюджета в течение трех лет с момента перечисления.
Зачет переплаты из ЕНП в КНО по налогу: что это значит
В разделе ЕНС в ЛК бухгалтер может увидеть операцию "Зачёт переплаты из ЕНП в карточки налоговых обязательств (КНО) по налогу". Такие операции обозначают зачет переплат в счет платежей по налогу.
Инструкция: как зачесть переплату по ЕНС
Переплату по налогам и взносам можно зачесть в размере положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 78 НК). Речь идет о переплате, которая возникла после 1 января 2023 года. Зачет переплаты ЕНС – это резервирование определенной суммы на покрытие выбранных налогоплательщиком будущих обязательств. По заявлению налогоплательщика переплату можно зачесть в счет:
- задолженности третьего лица перед бюджетом;
- своих предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
- обязательств, которые появятся на ЕНС после вступления в силу решений ИФНС.
Зачет из ЕНП в КНО доступно только для положительного сальдо ЕНС по заявлению налогоплательщика, но зато в любой момент. Не имеет значения, когда деньги перечисляли в бюджет. В статье 78 НК нет ограничения на зачет положительного сальдо ЕНС в течение трех лет с момента перечисления.
В НК нет ограничений по сроку подачи заявления, если нужно зачесть положительное сальдо ЕНС в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам или в счет задолженности третьего лица. Заявление подайте заранее, до даты возникновения будущего обязательства. Для зачета положительного сальдо ЕНС в счет обязательств по решениям ИФНС заявление нужно подать до дня, когда вступит в силу судебный акт о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК).
Переплата по ЕНП: как зачесть и вернуть переплату по КНО в ЛК
Сначала определим, что это такое переплата по ЕНС. Переплата отражает перечисления на единый счет больше начислений по налогам и взносам. Есть три причины возникновения:
- перечислили на счет сумму денежных средств больше, чем начисления по налогам и взносам;
- уменьшили ранее начисленные суммы налогов;
- перечислили авансовые платежи раньше, чем поступило уведомление
После того, как вы сверили сальдо и у вас все сошлось с данными вашей учетной системы, вы можете распорядиться положительным сальдо, то есть оформить возврат или зачет переплаты.
Для этого нужно зайти в пункт меню «Распорядиться сальдо» и выбрать зачет или возврат. Налоговые инспекторы проведут зачет или возврат в течение рабочего дня, следующего за днем поступления в ИФНС заявления ( п. 5 ст. 78 и п. 6 ст. 79 НК).
Как распорядиться переплатой по ЕНП
При выборе заявления на возврат откроется форма:
На странице по умолчанию указана сумма к возврату соответствующая положительному сальдо ЕНС. Сумму можно отредактировать. То есть можно указать любую другую сумму, но не превышающую доступную сумму для возврата. Далее выберите банк и счет для зачисления и нажмите кнопку «Подписать и отправить».
При выборе заявления на зачет откроется форма:
Как провести зачет переплаты из ЕНП в КНО
В форме будет указана сумма, доступная для зачета. Чтобы заполнить заявление, нужно выбрать обязательства, в счет которых будет зачет. Для этого нажмите кнопку «Добавить обязательство». После этого откроется форма для ввода обязательств:
Как провести зачет переплаты из ЕНП в КНО
В поле КБК можно или выбрать нужное из списка, пролистав его, или ввести наименование или код КБК в поле вручную. Далее нужно выбрать из списка КПП или ввести новое КПП. Далее необходимо выбрать или добавить ОКТМО по обязательству. В соответствующие поля введите сумму зачета в пределах доступной для зачета и срок уплаты.
После заполнения всех полей нажмите «Добавить» для заполнения строки заявления. После того, как заявление заполнено, нажмите кнопку «Подписать и отправить».
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как выстроить работу бухгалтерии с ЕНС, главбухи крупных компаний обсудили с налоговиками
- Как слаженно работать с ЕНС всей бухгалтерией — опыт крупного бизнеса
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сроки уплаты ЕНП: таблица
- ЕНП: что это за налог, плюсы и минусы, как перечислять
Темы: