Единый налоговый платеж — это особый порядок уплаты налогов и взносов, который обязаны применять все организации и ИП. Расскажем, что такое ЕНП и для чего он нужен, кто и как должен применять единый налоговый платеж, как с его помощью перечислять деньги в налоговую, а также какие плюсы и минусы есть у единого налогового платежа.
- Что такое единый налоговый платеж
- Что такое ЕНП в налоговой
- Особенности перечисления платежей на ЕНП
- Как работать на ЕНП
- В какие сроки перечислять ЕНП
- Ставки для уплаты ЕНП
- Какие реквизиты применять для единого налогового платежа
- Как оформлять налоговые платежи через ЕНП
- Какие есть плюсы и минусы у ЕНП
Что такое единый налоговый платеж
Все компании и ИП перешли на единый налоговый платеж, но до сих пор у бухгалтеров возникают вопросы, про ЕНП — что это такое и как его применять. ЕНП он же единый налоговый платеж для юридических лиц и предпринимателей в 2024 году — это вовсе не новая система налогообложения, как думают некоторые. Самое главное, что надо знать про единый налоговый платеж, — это то, что ЕНП представляет собой особый порядок уплаты налогов и страховых взносов на единый счет.
Чтобы понять, что такое ЕНП, надо разобрать в чем его суть. Все просто — теперь все налогоплательщики получили освобождение от заполнения кучи отдельных платежек по налогам и взносам и получили право или скорее даже обязанность формировать один налоговый платеж. Для такой платежки действуют единые реквизиты и единый срок уплаты. Поступившую сумму налоговая самостоятельно распределяет между обязательствами.
Отметим, что от налоговиков и бухгалтеров можно услышать два понятия — единый налоговый платеж для юридических лиц и единый налоговый платеж для ИП. По сути это одно и то же, разница лишь в том, кто применяет единый платеж — компания или предприниматель. Единый налоговый платеж ИП работает по тем же самым правилам. Как учесть единый налоговый платеж смотрите в подсказках от экспертов Системы Главбух.
За счет ЕНП нужно уплачивать налоги, в том числе НДФЛ за работников, авансовые платежи по налогам, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, сборы, а также пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам. Платежи в бюджет нужно перечислять через внесение единого налогового платежа на ЕНС. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация или ИП.
Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как платить и учесть единый налоговый платеж
Что такое ЕНП в налоговой
ЕНП в налоговой — это новый формат расчетов с ФНС. Работает это так. Бухгалтер формирует одну платежку по ЕНП на налоги и взносы и перечисляет по ней деньги в счет уплаты налогов и взносов. Налоговики получают средства и аккумулируют их на специальном счете, с которого по мере подхода сроков по НК зачитывают в нужные обязательства.
Особенности перечисления платежей на ЕНП
Главная особенность в ЕНП 2024 года, которую стоит учитывать всем компаниям и ИП, — отмена платежки со статусом 02 (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). По новым правилам получается, что платежки вместо уведомлений больше формировать нельзя.
Те налогоплательщики, которые ранее перечисляли налоги платежками со статусом 02, должны перечислять деньги с помощью единого платежа и подавать уведомления по налогам и взносам.
Также утратили силу и другие особенности оформления платежек вместо уведомлений. В платежных поручениях нельзя указывать КБК конкретного налога, ОКТМО и период (п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).
Исходя из описания выше, как платить налоги по новому, можно сделать вывод, что перечислять на единый налоговый платеж налоги и взносы нужно платежками со статусом 01 на единый КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом по налогам и взносам нужно будет подавать уведомления. Платежи, которые не попадают под новые правила, по-прежнему перечисляют на отдельные КБК. Как составить и сдать уведомления на образцах показали эксперты Системы Главбух.
Кроме того, банки доработали программное обеспечение при приеме платежных поручений по платежам в бюджет (информационное сообщение ЦБ от 07.07.2023 № ВД-16-4-5-1/3693). Будут строже проверять платежки на предмет ошибок. Сразу отметим, что законодательных изменений в правилах заполнения платежных поручений нет. Последние изменения были внесены приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н и действуют с 11 февраля 2023 года. Однако на практике некоторые организации заполняли отдельные поля платежек по старым правилам без учета новых требований и банки их пропускали. Теперь при выявлении недочетов платежку не примут. Как изменился контроль за платежками со стороны банков, смотрите в Системе Главбух.
В 2024 году платежки, заменяющие собой уведомления, применять нельзя. Они действовали только до конца 2023 года. С 1 января 2024 года все платежи, которые входят в состав ЕНП, перечисляют на КБК единого налогового счета. А по налогам и взносам нужно подавать уведомления по форме, утвержденной ФНС. Если направите в банк платежку со статусом «02», банк ее не примет. Соответствующие алгоритмы уже заложены в программы банков.
Екатерина Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Образцы заполнения платежных поручений в 2024 году
Как работать на ЕНП
Компании и ИП могут перечислять деньги через единый налоговый платеж в течение года в любое время, нет ограничений и по суммам. Главное, чтобы к сроку уплаты налогов и вносов по НК было достаточно денег, чтобы налоговики учли перечисленные по ЕНП средства к счет конкретных обязательств. Также налогоплательщики должны сами считать сумму налогов и взносов и направляют в налоговую уведомления или отчетность. Именно по этим документам налоговики определяют, сколько денег забрать.
Сроки уплаты налогов и взносов за небольшим исключением стали единые и выпадают на 28-е число. Точные даты смотрите в календаре от экспертов Системы Главбух. ЕНП в счет предстоящих обязательств организации и предприниматели могут перечислить досрочно. Тогда деньги будут храниться на счете в виде положительного остатка и потом из него налоговики заберут нужные суммы при наступлении срока.
Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Допустимо отправить платежку на общую сумму налогов и взносов или сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.
Перечислить ЕНП организации могут со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП также вправе использовать наличку, внося их через банк, МФЦ, почту или местную администрацию (п. 6 ст. 45 НК). Перечислить ЕНП за организацию и ИП может третье лицо. В таком случае в платежке указывают ИНН налогоплательщика или налогового агента, за которого перечисляют ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК).
Чтобы подробно разобраться со всеми цифрами в личном кабинете, удобнее выгрузить данные в эксель. Потом с этой таблицей можно работать в электронном виде или распечатать ее. Для этого нужно нажать на кнопку «Скачать». При выгрузке возникает проблема: файл выгрузится в формате .csv. Некоторые данные выгружаются в нечитаемом виде, поэтому их нужно преобразовать.
Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита». Из рекомендации в Системе Главбух Как работать в личном кабинете налогоплательщика
В какие сроки перечислять единый налоговый платеж (ЕНП)
В НК нет конкретного срока уплаты ЕНП, главное — отслеживать, чтобы было положительное сальдо. Налоги и взносы признают уплаченными на дату, когда наступил срок их уплаты (п. 7 ст. 45 НК).
Если получится так, что у компании или ИП не оказалось положительного остатка или он меньше, чем надо списать налоговикам, то к этой дате бухгалтер должен отправить платежку по ЕНП. Если с суммой остатка все нормально, то ЕНП можно не перечислять.
Отметим только, что перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам в любой день месяца (письмо ФНС от 16.02.2023 № ЗГ-3-8/2311@).
Компании и ИП могут причислить ЕНП в счет предстоящих обязательств по конкретным налогам и взносам досрочно, то есть до срока уплаты. Перечисленные суммы будут находиться на ЕНС в виде положительного сальдо, пока их не зачтут налоговики на основании отчетности или уведомлений о начислениях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 45 НК).
Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Допустимо отправить платежку на общую сумму налогов и взносов или сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.
Ставки для уплаты ЕНП
В НК нет отдельной ставки для ЕНП. Единый платеж не является платежом в привычном смысле. Его воспринимают как аналог электронного кошелька по расчетам с бюджетом.
Более того, переход на ЕНП не меняет порядок расчета налогов и взносов. По каждому налогу и страховому взносу остаются свои ставки.
Какие реквизиты применять для единого налогового платежа
Компаниям придется добавить новые КБК в свой уже привычный список кодов. А полный перечень кодов, которые применяют для уплаты и отчетности по ЕНП, смотрите в справочнике от Системы Главбух.
На какой код перечислять ЕНП с компаниям и ИП
Назначение |
Какой код использовать |
||
Текущий платеж и задолженность |
Пени |
Штраф |
|
Единый налоговый платеж |
182 0 10 61201 01 0000 510 |
– |
– |
Отметим, что в налоговой отчетности и уведомлении об исчисленных налогах и взносах для зачета ЕНП указывают отдельные КБК.
Как оформлять налоговые платежи через единый налоговый платёж
Отдельных платежек на конкретные КБК больше нет, поэтому все компании и ИП платежное поручение оформляют по единому шаблону.
В поле 101 для перечисления ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП российские организации ставят «0», но вправе указать КПП плательщика. В полях 106–109 платежного поручения по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите «0». В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.
Есть еще один момент для платежек на единый налоговый платеж — в них надо применять единые реквизиты получателя в реквизитов от казначейства. Воспользуйтесь готовыми образцами платежек по ЕНП для разных случаев от экспертов Системы Главбух.
ЕНП: расшифровка для перечисления
Поле |
Организации |
ИП |
Поле 8 «Плательщик» |
Краткое наименование организации или обособленного подразделения |
Ф. И. О. предпринимателя |
Поле 60 «ИНН» (плательщика) |
ИНН организации |
ИНН ИП |
Поле 102 «КПП» (плательщика) |
У российских организаций — «0» или указать КПП плательщика. КПП обязаны указывать только иностранные организации с несколькими филиалами (п. 4.2 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н) |
«0» |
Поле 16 «Получатель» |
Казначейство России (ФНС России) |
|
Поле 13 «Банк получателя» |
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
|
Поле 61 «ИНН» (получателя) |
7727406020 |
|
Поле 103 «КПП» (получателя) |
770801001 |
|
Поле 14 «БИК» (банка получателя) |
017003983 |
|
Поле 15 «Счет» (номер счета получателя) |
40102810445370000059 |
|
Поле 17 «Счет» (номер казначейского счета) |
03100643000000018500 |
|
Поле 101 (статус плательщика) |
01 |
|
Поле 104 (КБК) |
18201061201010000510 |
|
Поле 105 (ОКТМО) |
0 Допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж (п. 4.5 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н) |
|
Поле 106 (основание платежа) |
0 |
|
Поле 107 (налоговый период) |
0 |
|
Номер документа-основания платежа |
0 |
|
Дата документа-основания платежа |
0 |
|
Поле 21 «Очередность платежа» |
«5» — при уплате налогов и взносов добровольно, в том числе по требованию ИФНС (код «3» — для списаний по инкассовым поручениям) |
|
Поле 22 |
При уплате текущих налогов укажите «0». Код УИП указывают, если он доведен до плательщика |
|
Поле 110 |
Не заполняйте |
Какие есть плюсы и минусы у ЕНП
Сначала расскажем, какие есть плюсы от применения единого налогового платежа.
Плюсы ЕНС
Простое оформление платежей
|
Единый срок для отчетности
|
Быстрый возврат переплаты
|
Разблокировка счета за 1 день
|
Теперь выделим недостатки, с которыми могут столкнуться компании и ИП при работе с единым налоговым платежом. В частности, если на счете не хватает денег для всех платежей, то налоговики самостоятельно распределяют сумму. При этом действует общая очередность списания платежей, когда в первую очередь досрочно зарезервируют НДФЛ и страховые взносы. Но есть некие особенности — при наличии недоимки по НДФЛ, текущие платежи по НДФЛ зачтут только после того, как спишут недоимку. Если ЕНП недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди.
Еще среди недостатков — никуда не исчезнувшая обязанность самостоятельно рассчитывать налоги и взносы, а также отчитываться по ним. Более того, появилась и новая дополнительная отчетность — уведомления, которые стали обязательными, ведь без них налоговики не смогут определить сумму для списания со счета.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как выстроить работу бухгалтерии с ЕНС, главбухи крупных компаний обсудили с налоговиками
- Как слаженно работать с ЕНС всей бухгалтерией — опыт крупного бизнеса
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сроки уплаты ЕНП: таблица
- Что такое единый налоговый счет (ЕНС): что это за счет, как пользоваться и как платить налоги
Темы: