Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступили в силу с 2021 года.
Подсказка от Системы Главбух: как документально оформить выплату дивидендов >>
Чиновники
«Нет, если выдали дивиденды не только за год, а заплатили и за предыдущие периоды.
Операция в любом случае привлечет внимание инспекторов. Законом не предусмотрена выплата дивидендов за период в размере большем, чем прибыль, которую могли распределить. Такое нарушение рекомендую устранить самостоятельно. Директор может вернуть излишек либо изменить основания выдачи лишних денег. То есть признать их выплатой в рамках трудовых отношений, соответственно, начислить и уплатить взносы.
Другое дело, если компания задолжала учредителю дивиденды за предыдущие периоды. После решения о распределении прибыли надо выдать деньги в течение 60 дней. Если компания пропустила этот срок, учредитель вправе требовать выплаты в течение трех лет [п. 3, 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ].
Поясните инспекторам, какую сумму организация перечислила за какой период.»
Владислав Лабутов
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
«Заплатите взносы с части дивидендов, которая больше чистой прибыли.
Учредителям выплачивают доход от участия в компании на основании законов об ООО и АО. Сумма дивидендов за год не может быть больше чистой прибыли. Выплаты сверх прибыли, которую можно распределить на дивиденды, будет квалифицирована как иной доход директора. Значит, необходимо начислить страховые взносы [п. 1 ст. 420 НК].»
Марина Спиридонова
Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
«Не начисляйте взносы, если суммы сверх чистой прибыли можно считать дивидендами.
Чистую прибыль распределяют, если нет ограничений, перечисленных в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. То есть никто из учредителей не собирается выходить из бизнеса и забирать свою долю, на момент выплаты сумма чистых активов не меньше уставного капитала, а после выплаты не возникнет признаков банкротства.
Следует отметить, что Общество вправе принимать решения о распределении прибыли как за предыдущие годы, так и за текущий отчетный год. Поэтому налоговики не должны сразу начислять взносы. Инспекторы проверят, было ли решение о выплате за квартал или полугодие 2020 года. Если сможете обосновать всю сумму выплат в качестве дивидендов, то взносы не потребуют.»
Виктория Пелевина
Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Получите бесплатную консультацию по изменениям в учете и отчетности от экспертов БухСофт.
Независимые эксперты
«По моему мнению, с «дивидендов» сверх чистой прибыли необходимо начислить взносы.
Дивиденды не признают объектом обложения страховыми взносами. Но учтите, что в НК определено, что считать дивидендами. К ним относят выплаты в пользу участника за счет прибыли, которая осталась после налогообложения [п. 1 ст. 43 НК]. Выплаты сверх этой суммы должны признать иным доходом «физика».
В данной ситуации учредитель состоит со своей компанией в трудовых отношениях — работает на должности директора. Поэтому выплаты сверх сумм чистой прибыли, которые оформили как дивиденды, он получил в рамках трудовых отношений. Этот доход подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Иная позиция приведет к спорам с налоговиками.»
Алексей Михеев
Старший менеджер Практики налогового и правового консультирования АО «БДО Юникон»
«В данной ситуации высок риск, что инспекторы переквалифицируют выплату учредителю в доход по трудовому договору.
По общему правилу дивиденды страховыми взносами не облагаются. Но дивиденды платят из чистой прибыли. Когда ее нет либо она меньше выплаченных дивидендов, а учредитель трудоустроен в компании, налоговики могут потребовать взносы.
Например, компания ежегодно выплачивала фиксированные дивиденды. При этом отражала убыток в отчетности. Судьи решили, что выплаченные директору суммы по своей правовой природе не дивиденды и облагаются страховыми взносами [постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2018 № А32-56933/17]. Советуем проверить, нет ли прибыли прошлых лет, за счет которой могли выплатить «излишек» дивидендов.»
Екатерина Филонова
Старший специалист Юридической компании АНП Зенит
«Дивиденды в части, превышающей чистую прибыль истекшего года, не облагаются страховыми взносами. Но при условии, что такие дивиденды выплатили за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Участники общества получают дивиденды в рамках корпоративных отношений, а не трудовых [ст. 28 Закона № 14-ФЗ]. По общему правилу данные выплаты не облагаются взносами [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК]. При этом суммы должны считаться дивидендами по правилам НК [п. 1 ст. 43 НК]. То есть выплаты провели за счет чистой прибыли, которую распределили пропорционально доле участия получателя. Иначе выплаты директору-учредителю необходимо считать доходом от трудовых отношений и обложить страховыми взносами.»
Владислав Донченко
Партнер налоговой практики Лекс Альянс
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как списать НДС на расходы: порядок, проводки
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
- Подарки в 6-НДФЛ: как отражать в 2024 году