Утвердили новые фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году. Размер фиксированных платежей ИП в 2022 году, КБК, сроки уплаты взносов бухгалтеры могут узнать из статьи. Ознакомьтесь с изменениями и скачайте платежки для уплаты страховых взносов ИП.
Новые отсрочки по взносам: кому дадут и как пользоваться, чтобы не переплачивать налог – инструкция от журнала «Главбух»
Как рассчитать и платить взносы ИП за себя в 2022 году
Фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году
Президент утвердил страховые взносы для ИП за себя на 2022 год Федеральным законом от 15.10.2020 №322-ФЗ. Пенсионные взносы зависят от годового дохода предпринимателя, а у медицинских взносов фиксированная сумма. Приведем их в таблице.
Добровольные социальные взносы в ФСС ИП перечислит в размере 4833,72 рублей. Это сумма с учетом МРОТ на 1 января 2022 года в размере 13 890 рублей, если в регионе нет районного коэффициента. В регионах, где применяют районный коэффициент, взносы на добровольное страхование ИП увеличивают на районный коэффициент.
Новые фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году: размер и таблица
Обязательные пенсионные взносы, руб. |
Обязательные медицинские взносы, руб. |
|
Доход за год не более 300 000 руб. |
Доход за год более 300 000 руб. |
|
34 445 руб. |
34 445 руб. + 1% от суммы дохода сверх 300 000 руб. Максимум – 275 560 руб. за год |
8766 |
Как ИП рассчитать фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году
Взносы на обязательное медицинское страхование считайте по формуле:
Взносы на обязательное медицинское страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Годовой взнос на медстрахование в 2022 году — 8766 рублей. Значит, 1/12 этой суммы предприниматели платят за каждый полный месяц работы, за квартал — 1/4.
Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц — пропорционально календарным дням (п. 3 – 5 ст. 430 НК, письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990).
Взнос на обязательное пенсионное страхование зависит от годового дохода предпринимателя. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-15-05/20186).
Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 рублей, пенсионный взнос считайте по формуле:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2022 году для ИП — 34 445 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК).
За каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 годовой суммы, за квартал — 1/4. Считайте взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц — пропорционально календарным дням (п. 3 – 5 ст. 430 НК, письма ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990, УФНС по Москве от 09.07.2020 № 27-18/106601).
Когда годовые доходы предпринимателя превышают 300 000 рублей, пенсионные взносы считайте поэтапно. Для этого сначала определите фиксированный пенсионный взнос, который не зависит от доходов. Формула – как у ИП с доходами до 300 000 руб.:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
х |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2022 году для ИП — 34 445 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК).
Затем надо определить доплату пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 рублей. Чтобы ее высчитать, считают:
- 1 процент с доходов свыше 300 000 рублей:
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. |
= |
( |
Доходы ИП за год |
– |
300 000 руб. |
) |
х |
1% |
- максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование:
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
х |
8 |
Максимальные платежи на обязательное пенсионное страхование — 275 560 рублей (34 445 руб. × 8).
Далее сравните с максимумом общую сумму фиксированного пенсионного взноса и взноса с доходов свыше 300 000 рублей.
Если справедливо неравенство:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
+ |
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. |
< |
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
Определите сумму доплаты:
Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб. |
= |
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. |
Если справедливо неравенство:
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
+ |
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. |
≥
|
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
Определите сумму доплаты:
Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб. |
= |
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
– |
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
На какие КБК перечислять новые фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году
В 2022 году указывайте в платежках новые КБК по налогам, сборам и взносам, которые утверждены приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н. КБК по основным платежам в бюджет с 2022 года не изменились, приказ № 75н утвердил те же коды, которые применяли в прошлом году. Дополняет и меняет КБК в приказе № 75н Минфин новыми приказами от 26.10.2021 № 162н, от 17.11.2021 № 182н и от 22.02.2022 № 24н.
Новые фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году: КБК и сроки уплаты
Назначение |
Обязательный платеж |
Пени |
Штраф |
На страховую пенсию с доходов в пределах и свыше 300 000 руб. (фиксированные взносы) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
На обязательное медицинское страхование (фиксированные взносы) |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
182 1 02 02103 08 3013 160 |
На добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства |
393 1 17 06020 07 6000 180 |
– |
– |
Суммы и сроки уплаты страховых взносов ИП в 2022 году
Вид страхования |
Сумма дохода ИП |
Ставка |
Срок уплаты* |
ОПС |
Не более 300 000 руб. |
34 445 руб. |
09.01.2023 (перенос с 31.12.2022) |
Свыше 300 000 руб. |
34 445 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. |
03.07.2023 (перенос с 01.07.2023) |
|
ОМС |
Не зависит |
8766 руб. |
09.01.2023 (перенос с 31.12.2022) |
ИП, которые работают в льготных отраслях, смогут отложить уплату страховых взносов за себя с суммы доходов, которая превышает 300 000 рублей с 1 июля 2022 года на 3 июля 2023 года (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). Право ИП на отсрочку налоговики определят по ОКВЭД. Ориентироваться будут на код, который на 1 апреля 2022 года в ЕГРИП указан в качестве основного. Правительство выделило 78 льготных отраслей, представителям которых положена отсрочка по взносам. Эти отрасли поместили в два списка. Скачать их можно в журнале «Главбух».
В первом списке — виды деятельности, представителям которых разрешили на год передвинуть уплату взносов за II квартал 2022 года. Сюда вошли, к примеру, производители пищевых продуктов, напитков, мебели и одежды, розничные магазины, арендодатели и лизингодатели. Всего в первом списке Правительства 78 льготных отраслей.
Второй список охватывает отрасли, которые вправе отсрочить платежи по страховым взносам еще и за III квартал 2022 года. Сюда входит 39 отраслей, которые уже есть в первом списке Правительства: например, те же производители продуктов питания, напитков, мебели и одежды. То есть представители этих отраслей вправе получить отсрочку как за II квартал 2022 года, так и за III квартал. А тем, кто есть только в первом списке, отсрочка положена лишь за II квартал 2022 года.
ИП вправе воспользоваться отсрочкой по взносам при условии, что его деятельность относится к льготной отрасли. Как сориентироваться в списках льготных отраслей Правительства и проверить право на отсрочку, смотрите в подробной инструкции журнала «Главбух».
Как ИП определить сумму годового дохода для фиксированных вносов на пенсионное страхование в 2022 году
Правила, по которым предприниматели рассчитывают свои годовые доходы, чтоб сравнить с лимитом в 300 000 рублей, зависят от системы налогообложения.
Как рассчитать годовой доход ИП
ИП на ОСНО |
Доходы свыше 300 000 рублей, с которых ИП на общей системе считают доплату пенсионных взносов, определяют в соответствии со статьей 210 НК (подп. 1 п. 9 ст. 422 НК). Из совокупности норм статьи 210, 221 и 227 НК следует, что при расчете взносов ИП из доходов можно вычитать только профессиональные вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьей 221 НК (письмо ФНС от 03.11.2021 № БС-4-11/15518). Такая позиция доведена до ФНС письмом Минфина от 28.10.2021 № 03-15-07/87498. На основании статьи 210 НК взносы ИП на общей системе считают с доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности. Пунктом 3 статьи 210 НК предусмотрено, что основную налоговую базу по НДФЛ уменьшают на все налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК. В отношении налоговых баз, которые не относятся к основной налоговой базе, стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные вычеты не применяют, только профессиональные. Аналогичный подход из письма Минфина от 06.02.2017 № 03-15-07/6070 доводили до инспекций письмом ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494 |
ИП на ЕСХН |
Плательщики ЕСХН берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Величину доходов смотрите в графе 4 книги доходов и расходов или строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы не учитывайте (подп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541) |
ИП на ПСН |
На ПСН потенциально возможный годовой доход считайте по правилам статей 346.47 и 346.51 НК, расходы не учитывайте (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). Реальные доходы ИП на сумму страховых взносов не влияют (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703). Если патент на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, потенциальный годовой доход разделите на 12 месяцев и умножьте на число месяцев на ПСН. Так вы получите доход для пенсионных взносов. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС (подп. 5 п. 2 письма от 07.03.2017 № БС-4-11/4091). Например, ИП оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3 |
ИП на УСН |
На УСН смотрите доходы, которые облагаются единым налогом (ст. 346.15 НК). Величину дохода возьмите из декларации по УСН: при объекте «доходы» — из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, при объекте «доходы минус расходы» — из строки 213 раздела 2.2. Не учитывайте доходы, которые получили в рамках гражданско-правовых договоров, где предмет договора — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, при условии что такой доход получен не от предпринимательской деятельности. Например, доход от продажи недвижимости (письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-15-05/26495). Можно ли на УСН определять годовой доход для пенсионных взносов за вычетом расходов, если объект — «доходы минус расходы»? В Налоговом кодексе об этом не сказано (п. 9 ст. 430 НК). Минфин запрещает такие корректировки (письма от 31.07.2020 № 03-15-05/67206, от 14.01.2020 № 03-15-08/1214, от 14.05.2019 № 03-15-05/34438). Читайте в Системе Главбух, как обосновать снижение облагаемой базы |
ИП совмещает спецрежимы |
При совмещении спецрежимов облагаемые доходы суммируют (письма Минфина от 14.11.2019 № 03-15-05/87792, ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855, подп. 6 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091) |
Примеры платежек на новые фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Предельная база по страховым взносам на 2024 год: таблица, новые лимиты
- Форма 1‑ИП (автогруз) в статистику: образец заполнения отчета и инструкция
- Фиксированные взносы ИП за себя в 2024 году: сроки уплаты, КБК, таблица
- ИП с НДС в 2024 году: плюсы и минусы
- Как ИП воспользоваться льготой по налогу на имущество