Учет госпошлины зависит от системы налогообложения, которую применяет компания или ИП. В статье мы рассмотрели, как правильно списать расходы на ОСНО и УСН. А также привели правила для бухгалтерского учета.
Смотрите в Системе Главбух, чем обосновать и как учесть сезонные расходы в налогах >>
Как списать расходы на госпошлину
На общем режиме и упрощенке госпошлину учитывают по-разному.
Учет госпошлины: как правильно списать расходы при уплате на ОСНО. Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).
Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК, ст. 88 ГПК). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК, письма Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176, от 04.09.2006 № 03-03-04/1/644).
Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК, ст. 98 ГПК). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК, ст. 88 ГПК). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 265 НК).
При кассовом методе сумму госпошлины (возмещение госпошлины в составе судебных издержек) учтите по мере ее уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК).
Учет госпошлины: как правильно списать расходы при возврате на ОСНО. Если госпошлину (ее часть) организации возвращают из бюджета, причитающиеся суммы учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК, письма Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176, от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8).
При методе начисления датой признания такого дохода является день принятия решения о возврате госпошлины (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК). Если организации вернут госпошлину, уплаченную за рассмотрение дела в суде, доход отразите на дату вступления в силу решения суда о возврате сбора. В таком же порядке учитывайте суммы судебных издержек, возмещенные по решению суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК, письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).
При кассовом методе доход признайте в момент поступления возвращенной госпошлины на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК). В аналогичном порядке следует признавать в доходах госпошлину, полученную в составе возмещения судебных издержек от ответчика.
Все правила учета госпошлины с примерами для ОСНО
Учет госпошлины: как правильно списать расходы на УСН. Компания на упрощенке с объектом «доходы» госпошлину, которую возместила проигравшая суд сторона, учитывает в доходах(п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК, письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-11-11/91465). Когда госпошлину вернули из бюджета, в том числе из-за отказа от искового заявления, не включайте ее в доходы, если ранее не списывали в расходы (письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-11-11/85518).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму уплаченной госпошлины можно учесть в расходах (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом как расход госпошлина должна соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК. То есть должна быть экономически обоснованна. Это же правило применимо и к суммам возмещения судебных издержек ответчиком (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК).
Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет или перечисления на счет истца в качестве возмещения судебных издержек (п. 2 ст. 346.17 НК).
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» теперь можно учесть больше затрат. Уменьшить получится как налог за прошлый год, так и авансы 2023 года. Проверьте, есть ли у вас новые разрешенные расходы, и посмотрите, как их правильно списать, чтобы у проверяющих не возникло вопросов.
Бухгалтерский учет госпошлины
Расходы на уплату госпошлины признавайте в том отчетном периоде, в котором эти действия были совершены (п. 18 ПБУ 10/99). Продолжительность периода, в течение которого организация будет пользоваться их результатами, значения не имеет. Например, если организация платит госпошлину за выдачу лицензии на ведение определенного вида деятельности, то независимо от срока действия лицензии расходы на уплату госпошлины в бухучете следует признать в том периоде, когда лицензия была выдана.
В бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина».
Порядок отражения госпошлины на счетах учета затрат зависит от причин, по которым она была уплачена. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
- приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
- операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
- операциями, не связанными с основной деятельностью;
- рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 24 приказа Минфина от 13.10.2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99).
Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99).
Если организации возвращают из бюджета госпошлину, ранее учтенную в расходах, то причитающуюся сумму признайте в составе прочих доходов. Сделать это нужно на дату принятия решения о возврате сбора (п. 7 ПБУ 9/99). Решение о возврате принимает орган, осуществляющий действия, за которые заплачена госпошлина (при рассмотрении дел в судах – налоговая инспекция, в которой суд, рассматривающий дело, состоит на учете) (п. 3 ст. 333.40 НК).
Полный перечень проводок по учету госпошлины
Как госпошлину учитывать при ПБУ 18/02
Если в бухучете госпошлина включена в расходы, а налогооблагаемую прибыль она не уменьшает, то возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), которая влечет за собой постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). С 2020 года при возникновении разниц между бухгалтерским и налоговым учетом отдельно их не отражайте. Все разницы между видами учета покажите на конец отчетного периода. Подробнее об этом читайте в рекомендации от Системы Главбух.
Узнайте, насколько опасно сваливать на счет 91 расходы, которых по правилам там не должно быть. Мы выяснили у аудиторов и банкиров, есть ли риски для бухгалтера и в чем они состоят.
- Статьи по теме:
- Активные и пассивные счета бухгалтерского учета 2024: таблица, примеры, проводки
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: