Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела IV, в частности, отражают сумму заемных средств, привлеченных на длительный срок, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, сумму прочих долгосрочных обязательств.
Долгосрочные обязательства — это не одна строка в балансе, а целый раздел IV. Рассмотрим порядок заполнения каждой из входящих в него строк подробней:
строка 1410, строка 1420, строка 1430, строка 1450
Как отразить долгосрочные обязательства в балансе
Раздел IV бухгалтерского баланса называется «Долгосрочные обязательства» и включает в себя пять строк. Приведем алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе. А в отдельной статье смотрите, что еще входит в баланс.
Долгосрочные обязательства: как заполняется каждая строка в балансе
Показатель и код строки |
Сальдо счетов на конец отчетного периода |
Пояснения |
Строка 1410 «Заемные средства» |
Кредит 67
Кредит 67 минус Дебет 97 в части расходов по кредитам и займам |
Отразите только тело долгосрочного кредита и займа, если проценты по такому договору выплачиваются в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом (годом). Остаток таких процентов учтите по строке 1510 баланса. Если до погашения тела долгосрочного кредита и займа осталось 12 месяцев и меньше, то остаток долга отразите не по строке 1410, а по строке 1510. В случае, когда по условию договора тело и проценты по долгосрочному кредиту или займу погашаются по окончанию срока договора, т.е. более, чем через 12 месяцев, то отразите в этой строке остаток тела долга и начисленных процентов. При формировании строки 1410 могут учитываться расходы будущих периодов, связанные с кредитами и займами, если такой вариант отражения РБП установлен учетной политикой |
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
Кредит 77 или Кредит 77 минус Дебет 0911 |
Перед тем как отразить остаток ОНО в балансе, его проверьте так: 20 процентов умножьте на сумму налогооблагаемых разниц |
Строка 1430 «Оценочные обязательства» |
Кредит 96 |
Отразите остаток по счету 96 в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год. В частности, здесь укажите остатки оценочных обязательств на демонтаж основных средств и восстановление окружающей среды. |
Строка 1450 «Прочие обязательства» |
Кредит остальных счетов расчетов; |
1. Прочие обязательства. Отразите несущественные остатки долгосрочных обязательств, которые не вошли в другие сроки пассива баланса. |
Кредит 76 субсчет «Обязательство по аренде» – долгосрочная часть; |
2. Обязательство по аренде. Долгосрочную часть обязательства по аренде в сумме приведенной стоимости отразите по данной строке. |
|
Кредит 86 |
3. Задолженность перед инвестором. Отразите остаток средств, если компания является застройщиком и финансируется инвестором |
|
Строка 1400 «Итого по разделу IV» |
Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450 |
Строка баланса 1410 «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства»
Сразу скажем, что займы отражайте в зависимости от срока погашения. Если срок погашения 12 месяцев и менее – отразите заем в составе краткосрочных обязательств по строке 1510 баланса. Если же больше 12 месяцев – долгосрочные заемные средства в балансе и это строка 1410 баланса. Это следует из пункта 19 ПБУ 4/99.
Проверьте, не нужно ли перевести долгосрочный заем или кредит в краткосрочные обязательства. Это нужно сделать, когда до погашения займа осталось 12 месяцев и менее. С этого момента долгосрочный заем считается краткосрочным (письмо Минфина от 28.01.2010 № 07-02-18/01). В бухучете переведите такой заем со счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В балансе оставшуюся сумму займа перенесите из строки 1410 в строку 1510.
Отразите в строке 1410 только тело долгосрочного кредита и займа, если проценты по такому договору выплачиваются в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом (годом). Остаток таких процентов учтите по строке 1510 баланса.
Срок погашения процентов определяйте исходя из срока выплаты процентов, а не срока самого займа. Если по договору займа или кредита компания должна выплатить проценты в течение ближайших 12 месяцев, то их отразите в балансе как краткосрочные обязательства (письмо Минфина от 28.01.2010 № 07-02-18/01). Например, компания получила заем сроком на три года и он отражен в составе долгосрочных обязательств. А проценты по займу компания должна заплатить ежемесячно.
Елена Попова, заместитель директора Учебно-методического Института ЖКХ и Строительства НИУ ВШЭ, член комитета по образованию, аттестации и сертификации Ассоциации "Российский Союз аудиторов". Из рекомендации в Системе Главбух Как в балансе отразить обязательства
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» в балансе для долгосрочных обязательств
В строку 1420 попадают суммы с кредита 77 или кредита 77 за минусом дебета 09. Учтите – в зависимости от выбора в учетной политике отразите ОНО либо развернуто, либо свернуто. Если развернуто, то по строке 1420 отразите кредитовое сальдо счета 77, если свернуто – то из сальдо по кредиту счета 77 вычитайте сальдо по дебету счета 09. Если сальдо счета 77 будет меньше остатка по счету 09, в строке 1420 баланса поставьте прочерк.
Перед тем как отразить остаток ОНО в балансе, его проверьте так: 20 процентов умножьте на сумму налогооблагаемых разниц.
Напомним, организации должны рассчитывать и перечислять в бюджет авансы и налог на прибыль за каждый отчетный или налоговый период, если применяют общий режим. При этом начисление и уплату налога надо отразить в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни. Делать это нужно с учетом требований ПБУ 18/02. Только так можно устранить те расхождения, которые есть в бухгалтерском и налоговом учете. О том, как правильно применять ПБУ 18/02, читайте в Системе Главбух.
Строка 1430 «Оценочные обязательства» для заполнения раздела с долгосрочными обязательствами в балансе
В строке 1430 отразите остаток по счету 96 в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год.
В частности, в строке 1430 укажите остатки оценочных обязательств на демонтаж основных средств и восстановление окружающей среды. Напомним, если организация включила в первоначальную стоимость ОС оценочное обязательство по будущему демонтажу или утилизации, то расходы на демонтаж спишите за счет него. Как при ликвидации основного средства списать по ФСБУ оценочное обязательство на демонтаж, узнайте в Системе Главбух.
Оценочные обязательства – это обязательства организации, величина и (или) срок исполнения которых точно не известны. Сумму и дату таких затрат прогнозируют.
Игорь Сухарев, руководитель методологического блока Фонда развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр». Из рекомендации в Системе Главбух Как отражать оценочные обязательства
Например, организация обещает своим покупателям гарантийный ремонт техники, который полагается по закону. Точную дату и сумму расходов на ремонт в момент продажи знать невозможно. Но это можно спрогнозировать – оценить на основе сведений, которые есть на данный момент в организации. Например, по количеству проданной техники с дефектом, стоимости запчастей и т. д.
Строка 1450 «Прочие обязательства» в балансе по разделу «Долгосрочные обязательства»
Разберем, из чего складывается строка 1450 баланса. По строке 1450 отражают три вида сведений:
- Прочие обязательства. Отразите несущественные остатки долгосрочных обязательств, которые не вошли в другие сроки пассива баланса.
- Обязательство по аренде. Долгосрочную часть обязательства по аренде в сумме приведенной стоимости отразите по данной строке. Подробнее, как отразить аренду и лизинг в бухгалтерском балансе по ФСБУ 25/2018, смотрите в Системе Главбух.
- Задолженность перед инвестором. Отразите остаток средств, если компания является застройщиком и финансируется инвестором.
Все показатели в типовой форме бухгалтерского баланса разбиты по группам статей. Например, «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Их детализацию можете определить самостоятельно, исходя из существенности того или иного показателя.
Ирина Шипилова, аудитор и специалист по РСБУ, МСФО, член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество». Из рекомендации в Системе Главбух Как составить баланс
Показатель можно считать существенным, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации. Уровень существенности определите самостоятельно на базе своего профессионального суждения и пропишите в учетной политике для целей бухучета.
Строка 1400 «Итого по разделу IV»
По строке 1400 «Итого по разделу IV» отражается сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту