В статье вы узнаете, как и какие компании могут вернуть НДС в ускоренном порядке в течение восьми дней. Смотрите, в каких случаях контролеры вправе отказать в возмещении налога.
Эксперты Системы Главбух подготовили материал: как возместить НДС >>
Возмещение НДС в 2024 году изменения
С 1 апреля ужесточили правила возмещения НДС в заявительном порядке. В частности, сократили список компаний, которые могут применять такой порядок. Из перечня исключили две категории:
- резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
- свободного порта Владивосток.
Для участников налогового мониторинга есть отдельная форма заявления на возмещение НДС (приказ ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478).
Дополнительные ограничения ввели для крупных компаний, у которых за три предшествующих года суммы уплаченных налогов превышают 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК). Таким организациям помимо прочих условий теперь надо следить и за тем, чтобы в отношении них не открыли дело о банкротстве.
Зато на налоговые периоды до 2025 года включительно продлили возможность применить ускоренный порядок возмещения НДС в пределах сумм, не превышающих совокупную сумму уплаченных налогов и взносов за предыдущий календарный год. Как и прежде, этим могут воспользоваться компании, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК).
Подавать документы на ускоренное возмещение НДС надо только в электронной форме по ТКС. Это касается и банковской гарантии, но ее кредитные организации впредь направляют в налоговую самостоятельно. Вам делать ничего не нужно.
ФНС разработала новые формы и электронные форматы документов для ускоренного возмещения НДС (приказ № ЕД-7-15/217). Применять их следует уже с 1 мая 2024 года. Речь идет о следующих документах:
- об уведомлении, что гаранта освободили от обязательств по банковской гарантии;
- о заявительном порядке возмещения НДС (акциза);
- о замене банковской гарантии или договора поручительства.
Ранее ФНС уже рассылала новые рекомендуемые формы, которые следует применять до тех пор, пока не вступят в силу официальные бланки (письмо от 27.03.2024 № ЕА-4-15/3458). Но формат банковской гарантии остается актуальным тот, что разослан предыдущим письмом от 07.03.2024 № ЕА-4-15/2652.
ФНС подготовила и формы, которые инспекторы применяют для возмещения налога, и разослала их в качестве рекомендаций (письмо от 27.03.2024 № ЕА-4-15/3459).
НДС к возмещению в 2024 году
Возместить НДС из бюджета можно двумя способами — в общем порядке либо заявительном (ускоренном) порядке. Но применять заявительный порядок возмещения вправе не все налогоплательщики.
Чтобы возместить НДС, еще до того, как инспекторы завершат проверку декларации, подайте заявление и в ряде случаев заручитесь банковской гарантией. При этом используйте новые форматы электронных документов. ФНС утвердила их приказом от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217 (зарегистрирован Минюстом 01.04.2024 № 77722).
Воспользуйтесь нашими подсказками, чтобы предотвратить претензии инспекторов и избежать доначислений по НДС. Судебная практика показывает, что налоговики все чаще лишают компании вычетов по повседневным расходам и отказываются возмещать НДС даже в пределах трехлетнего срока.
Пошаговая инструкция: как вернуть НДС в ускоренном порядке
Возместить НДС из бюджета до завершения камеральной проверки декларации могут организации, которые воспользовались заявительным порядком (п. 1 ст. 176.1 НК). Применять заявительный порядок можно как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и в отношении части этой суммы. С 1 апреля 2024 года в заявительном порядке возмещения НДС есть изменения (законы от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 19.12.2023 № 611-ФЗ
Рассмотрим подробнее, кто и как может использовать заявительный порядок возмещения НДС в 2024 году
Шаг 1. Убедитесь, что выполнили обязательные условия для ускоренного возмещения НДС
Заявительный порядок возмещения НДС распространяется на налогоплательщиков, соответствующих параметрам, установленным в пункте 2 статьи 176.1 НК. С 1 апреля 2024 года это шесть категорий налогоплательщиков
- Организации, у которых совокупная сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, не меньше 2 млрд руб., а на дату подачи заявления о возмещении налога не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве
). В расчет не входят налоги, уплаченные в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу РФ и в качестве налогового агента. Со дня создания организации до дня подачи декларации должно пройти не менее трех лет (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК). - Налогоплательщики, которые подали декларацию по НДС к возмещению из бюджета, если исполнение обязательства по возврату суммы налога, заявленной к возмещению, в полном объеме обеспечивается действующей банковской гарантией. Порядок представления такой гарантии установлен статьей 74.1 НК. Направить документ в инспекцию банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК
). - Налогоплательщики, обязанность по уплате налога которых обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 НК (подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК). Требования к поручителю установлены пунктом 2.1 статьи 176.1 НК
. - Налогоплательщики, в отношении которых на дату подачи декларации с суммой НДС к возмещению проводится налоговый мониторинг (подп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК).
- Организации, которые производят вакцину для профилактики коронавируса и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины (подп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК). Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС такие организации вправе за периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно (ч. 2 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 306-ФЗ).
- Налогоплательщики, которые на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК).
Применить заявительный порядок по подпункту 8 пункта 2 статьи 176.1 НК можно
- любые налоги, которые поступили в бюджет по платежным поручениям в календарном году, предшествующему году подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения, например НДС, налог на прибыль, акцизы или имущественные налоги (п. 3 ст. 45 НК, письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971);
- суммы НДС и акцизов, в отношении которых ИФНС приняла решение о зачете в счет уплаты налогов и взносов согласно статьям 176, 176.1, 203 и 203.1 НК, и дата принятия решения о зачете приходится на предыдущий календарный год (письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971).
Уменьшите совокупную сумму налогов и страховых взносов на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и взносов, в отношении которых ИФНС в предшествующем году приняла решение о возврате по статьям 78 и 79 НК.
Не включайте в расчет суммы:
- НДС и акцизов, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК);
- НДС, налога на прибыль и НДФЛ, уплаченные в качестве налогового агента (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК);
- НДС и акцизов, в отношении которых ИФНС приняла решение о возврате согласно статьям 176, 176.1, 203 и 203.1 НК (письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971).
При проведении расчета уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и взносов используйте также сведения по обособленным подразде
Шаг 2. Подайте заявление
Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, организация должна подать в налоговую инспекцию специальное заявление. С 1 апреля 2024 года сделать это можно только в электронном виде по ТКС в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК, информация ФНС от 16.04.2024
Налогоплательщики – участники налогового мониторинга подают такое заявление по форме (формату), которая утверждена приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/478@, в течение двух месяцев со дня подачи декларации по акцизам. Другие налогоплательщики, поименованные поименованные в пункте 2 статьи 176.1 НК, подают в инспекцию заявление по форме (формату), которую ФНС рекомендовала в письме ФНС от 27.03.2024 № ЕА-4-15/3458@. Заявлению присвоили КНД 1151152.
В заявлении организация должна принять на себя обязательства по возврату в бюджет излишне возмещенной суммы НДС (если решение о возмещении будет отменено полностью или частично), а также по уплате начисленных на эту сумму процентов. Дата подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке является также крайним сроком представления в инспекцию банковской гарантии (договора поручительства). Такой порядок следует из пунктов 6.1 и 7 статьи 176.1 НК.
Образец заявления о возмещении НДС
При заполнении заявления на первой странице рекомендуемой формы «На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:»:
Шаг 3. Проверьте расчетный счет
После получения заявления налоговая будет проверять декларацию пять рабочих дней. Если у вас нет задолженности по налогам, пеням и штрафам, налог вернут в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка. Это максимальные сроки. Руководитель ФНС сообщил, что компании смогут вернуть налог еще быстрее — не за 11 дней, а всего за восемь дней в среднем.
Если вам не вернули НДС в максимальный срок, то инспекция заплатит еще проценты за каждый день просрочки. Проценты начислят на невозвращенную сумму налога исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 10 ст. 176.1 НК).
Если инспектор не выявил нарушений, по окончании камеральной проверки компания получит решение о возмещении НДС.
Инструкция. Когда ждать возврата налога
Этап 1. Компания сдает налоговую декларацию с суммой НДС к возмещению.
Этап 2. Вместе с декларацией либо в течение пяти рабочих дней после сдачи декларации налогоплательщик подает в ИФНС заявление о применении заявительного порядка.
Этап 3. В течение пяти рабочих дней после подачи заявления ИФНС проверяет соблюдение налогоплательщиком всех требований заявительного порядка возмещения НДС.
Этап 4. Если нарушений не выявлено, то не позднее 11 рабочих дней с даты подачи заявления НДС будет возвращен компании на расчетный счет, указанный в заявлении.
Этап 5. Если в ходе проверки не были выявлены нарушения, ИФНС в течение семи дней после окончания налоговой проверки сообщит письменно налогоплательщику об окончании проверки и об отсутствии выявленных нарушений.
Как учитывать проценты за несвоевременный возврат НДС
Шаг 4. При необходимости верните деньги в бюджет
Не всегда инспекторы подтверждают возмещение налога. Если проверка выявит нарушения, возмещенный в заявительном порядке НДС придется вернуть и уплатить проценты по двукратной ставке ЦБ. Также контролеры выпишут штраф за несвоевременную уплату налога (ст. 122 НК). Это 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Решение о возмещении или отказе в возмещении инспекция обязана принять в течение семи рабочих дней после окончания налоговой проверки. Решение об отказе в возмещении НДС принимается одновременно с решением о привлечении налогоплательщика к ответственности. Рассмотрим на примере, как инспекторы будут считать проценты за необоснованное возмещение налога.
Пример. Последствия для компании, если ИФНС примет решение об отказе в возмещении НДС
Компания заявила НДС к возмещению на сумму 1 000 000 руб. Сумма всех вычетов по декларации составила 2 000 000 руб. Налоговая база — 1 000 000 руб. ИФНС до окончания камеральной проверки по заявлению вернула на расчетный счет компании 1 000 000 руб. В ходе проверки контролеры выявили нарушения — подтвердили только вычет на сумму 800 000 руб. ИФНС потребовала вернуть необоснованно возмещенный налог с процентами и доплатить 200 000 руб. Компания пользовалась бюджетными деньгами 75 дней.
Проценты: 1 000 000 ₽ × 75 дн. × 20% × 2/365 дн. = 82 191,78 ₽.
Штраф за неуплату налога: 200 000 ₽ × 20% = 40 000 ₽.
Итого компания заплатит проценты и штрафы в размере более 122 000 руб.
Сколько длится камеральная проверка
декларации по НДС
Бизнес может вернуть НДС за семь дней благодаря сервису от Сбербанка
Корпоративные клиенты Сбербанка могут воспользоваться сервисом «Экспресс-возмещение из бюджета НДС и акцизов». Сервис позволяет сократить время возврата налогов для бизнеса с 72 до 7 дней без посещения налоговой инспекции.
Банк помогает клиенту сформировать пакет документов в личном кабинете в «Сбербанк Бизнес Онлайн». В пакет документов также входит заявка на банковскую гарантию. Полный пакет документов можно подписать и отправить в налоговую инспекцию онлайн через личный кабинет в «Сбербанк Бизнес Онлайн». Все статусы и решения отображаются также в личном кабинете. После проверки документов налоговая инспекция возвращает сумму НДС на счет в течение семи дней.
Налоговая инспекция должна возмещать только те расходы, которые организация несет в связи с неправомерными действиями инспекции (п. 2, 4 ст. 103 НК). В рамках камеральной проверки инспекция вправе потребовать у организации ряд документов (ст. 88 НК). Поскольку в истребовании документов в рамках камеральной проверки нет ничего противоправного, то возмещать организации расходы на изготовление и доставку указанных документов инспекция не должна. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Какие ИП с 2025 года становятся плательщиками НДС
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту