Долгосрочные финансовые вложения — это вложения организации со сроком окупаемости свыше одного года. В статье расскажем, на каком счете учитывают и по какой строке баланса отражают долгосрочные финансовые вложения, приведем примеры.
Состав долгосрочных финансовых вложений для отражения в балансе
Долгосрочные финансовые вложения — это активы со сроком погашения более 12 месяцев. Доход от таких вложений может быть выражен полученной прибылью, процентами, дивидендами или положительной переоценкой.
Виды долгосрочных финансовых вложений:
-
инвестированные вклады;
-
долевые капиталы, как в уставной капитал сторонних организаций, так и в рамках простого товарищества;
-
ценные бумаги, как в коммерческие организации, так и в государственные;
-
депозиты и выданные процентные займы;
-
приобретенная дебиторская задолженность (переуступка прав).
Собственные ценные бумаги, основные средства, материальные и нематериальные активы, драгоценные металлы и ценные предметы, имущество, передаваемое в аренду не включают в финансовые вложения с долгосрочным периодом обращения. Полный список перечислен в ПБУ 19/02 в пункте 3. Какие сведения еще отражают в балансе, смотрите тут.
Долгосрочные финансовые вложения характеризуются:
- обязательным документальным подтверждением,
- высоким инвестиционным риском,
- стремлением к получению прибыли.
Документами, подтверждающими вложения в активы, являются выписки лицевых счетов, договоры купли-продажи. На основе документов определяем первоначальную стоимость активов.
Высокий инвестиционный риск может быть выражен возникшей неплатежеспособностью, неликвидностью или связан с колебанием цен.
Полученные дивиденды от участия в деятельности других предприятий, проценты от вкладов, разница от переоценки активов, разница между ценой покупки и реализации ценных бумаг - все это относится к полученной прибыли от долгосрочных финансовых вложений.
Чтобы оценить эффективность финансовых вложений компании, посчитайте рентабельность минимум за три отчетных периода. Если показатель уменьшается, стоит разобраться в причинах. Возможно, снизились ставки по депозитам и выданным займам, упала реальная доходность ценных бумаг из-за инфляции.
Александр Грачев, заместитель финансового директора Kari. Из рекомендации в Системе Главбух Как считать рентабельность
Учет долгосрочных финансовых вложений
В соответствии с Приказом Минфина №126н от 10.12.2002, все долгосрочные финансовые вложения учитываются на 58 счете. Первое. что интересует бухгалтеров — долгосрочные финансовые вложения это актив или пассив. Долгосрочные финансовые вложения относятся не к пассивам, а только к активам. Поэтому, счет 58 является активным. Выбытие показываем по кредиту, а поступление - по дебету. Отражаем долгосрочные активы на 58 счете при правильно составленных документах.
Открываемые субсчета к 58 счету не забудьте закрепить в учетной политике организации. Все субсчета открывают по необходимости.
Например:
- 58-1- акции и паи.
- 58-2 - ценные бумаги.
- 58-3 - займы.
- 58-4 - вклады по договорам простого товарищества.
Долгосрочные финансовые вложения отражаются по первоначальной стоимости. В нее включаются и расходы на вознаграждение посредникам, и прочие консультационные услуги.
Если на балансе отражена существенная сумма финансовых вложений, оценивая бизнес, необходимо разобраться – какова их реальная стоимость на текущую дату. Это решение поможет правильно подобрать метод оценки таких активов в зависимости от специфики, срока образования и прочих критериев.
Алексей Аканов, заместитель руководителя департамента оценки ООО «Бейкер Тилли Русаудит». Из рекомендации в Системе Главбух Как оценить финансовые вложения для определения стоимости компании
Оценка долгосрочных финансовых вложений
Долгосрочные финансовые вложения подлежат обязательной переоценке. Переоценка происходит по текущей рыночной стоимости. Период переоценки может быть любым: чаще одного раза в месяц и до года.
Формирование резерва под обесценение долгосрочных финансовых вложений закрепляют в учетной политике. Резервирование необходимо для погашения возможных убытков финансовых вложений.
При упрощенном бухгалтерском учете резерв можно не создавать, но это нужно обязательно закрепить это в учетной политике.
Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений формируют по единицам бухучета, по организациям, по срокам погашения.
Типовые проводки отражения долгосрочных финансовых обязательств в бухучете
Приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводят по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Таблица. Типовые проводки по учету приобретения финансовых вложений
Операция |
Проводки |
||
Дебет |
Кредит |
Комментарии |
|
Доли и акции других организаций |
|||
Приобретены акции или доли в уставном капитале |
58-1 |
76 |
В размере фактической стоимости финансового вложения |
Приобретены облигации |
58-2-1/«Тело облигации» |
76 |
В размере фактической стоимости самого тела облигации |
58-2-2/ |
76 |
Накопленный купонный доход учитывайте отдельно от тела облигаций |
|
Учтена государственная пошлина |
58 |
68 |
Если сделка по приобретению финвложения (например, доли в уставном капитале) должна быть нотариально удостоверена |
Сумма восстановленного НДС включена в стоимость финвложения |
58 |
19 |
Если являетесь плательщиком НДС и передаете в оплату финвложения имущество, по которому ранее приняли к вычету входной НДС |
Получено безвозмездно финансовое вложение |
58 |
83 |
От учредителей – увеличивается добавочный капитал |
58 |
91-1 |
От третьих лиц – признаются прочие доходы |
|
Получено финвложение в счет оплаты доли в уставном капитале |
58 |
75 |
По согласованной стоимости |
Получено финвложение в доверительное управление |
58 |
79-3 |
По стоимости, по которой финансовые вложения учитывались у передающей стороны |
Вексель третьего лица |
|||
Приобретен вексель третьего лица |
58-2 |
76 |
В размере фактической стоимости финансового вложения |
Получен вексель третьего лица в оплату долга за отгруженные товары, работы или услуги |
58-2 |
62 |
В размере номинальной стоимости векселя |
Выдача процентного займа |
|||
Предоставлен процентный заем |
58-3 |
51 (50, 41, 10...) |
Заем можно предоставить не только деньгами, но и имуществом |
Начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме |
58-3 |
68 |
Если компания является плательщиком НДС и предоставила заем имуществом |
Отражена разница между справедливой стоимостью актива и его фактической себестоимостью |
58-3 |
91-1 |
При предоставлении процентного займа имуществом, если фактическая стоимость актива меньше его справедливой стоимости |
Прочие финансовые вложения |
|||
Отражен вклад в простое товарищество |
58-4 |
51 (50, 01, 10 и т. д.) |
По балансовой стоимости имущества |
Переоцените финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, например акции, обращающиеся на ОРЦБ. Остальные вложения не переоцениваются. В некоторых случаях первоначальная стоимость финансовых вложений может быть изменена. Например, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО.
Ирина Бушуева, выпускающий редактор Системы Главбух, аттестованный аудитор. Из рекомендации в Системе Главбух Главные проводки по финансовым вложениям
Что входит в долгосрочные финансовые вложения в бухгалтерском балансе
Долгосрочные финансовые вложения отражают в составе внеоборотных активов. При формировании бухгалтерского баланса долгосрочные финансовые активы указывают в строке 1170. Цель данных активов заключается в получении дополнительной прибыли. Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170.
Строка 1170 бухгалтерского баланса содержит первоначальные сведения о финансовых активах за минусом резерва под их обесценение.
Как отразить долгосрочные финансовые вложения в балансе
Итак, при отражении долгосрочных финансовых вложениях в бухучете и балансе необходимо соблюдать грамотный стратегический алгоритм. В алгоритме обязательно присутствуют:
-
документальное подтверждение,
-
долгосрочное перспективное прогнозирование,
-
ориентирование в получении дополнительного дохода.
Пример долгосрочного финансового вложения
ООО «Торговая фирма "Гермес"» 6 мая приобрело пакет акций АО «Производственная фирма "Мастер"» через посредника ООО «Альфа». Количество купленных акций – 10 штук. Стоимость приобретения – 6000 руб. за акцию. Вознаграждение посредника – 2360 руб. (в т. ч. НДС – 393 руб.).
Оплату стоимости акций и вознаграждение посреднику «Гермес» перечислил на счет «Альфы» 12 мая одним платежным поручением (посредник участвует в расчетах).
Несущественные затраты по приобретению финансовых вложений «Гермес» учитывает в составе прочих расходов. Критерий существенности, установленный в учетной политике организации, – 5 процентов от стоимости приобретаемого финансового вложения. Единица бухучета финансовых вложений – акция.
Для учета расчетов с посредниками бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с посредниками».
6 мая бухгалтер «Гермеса» отразил приобретение 10 акций следующим образом:
Дебет 58-1 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредниками»
– 60 000 руб. (6000 руб. × 10 шт.) – приобретены акции организации «Мастер».
При этом в аналитическом учете «Гермеса» в составе финансовых вложений числятся 10 единиц бухучета – 10 акций «Мастера».
Вознаграждение посредника по своему размеру является несущественными расходами, так как не превышает 5 процентов стоимости поступающих финансовых вложений:
2360 руб. : (6000 руб./шт. × 10 шт.) × 100% = 4%.
Поэтому бухгалтер «Гермеса» списал данные затраты в состав прочих расходов текущего отчетного периода:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредниками»
– 2360 руб. – учтено в прочих расходах вознаграждение посредника.
12 мая бухгалтер отразил оплату стоимости акций и вознаграждения посреднику:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредниками» Кредит 51
– 62 360 руб. (60 000 руб. + 2360 руб.) – перечислены посреднику стоимость приобретенных акций и вознаграждение.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту