В статье – готовые ответы на вопросы, которые возникают у владельцев и пользователей водозаборных скважин. Сомнения бывают в ситуациях, когда хозяйство использует воду из скважины для полива земли или чтобы напоить и вымыть животных.
В Системе Главбух вы найдете ответ на вопрос: нужно ли платить водный налог, если вести забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта >>
С одной стороны, есть специальные нормы, которые позволяют не платить водный налог в таких случаях. С другой стороны, в разрешительных документах, которые выдают власти, все не так просто. Формулировки не совсем соответствуют тем условиям, которые дают право обойтись без платежей в бюджет.
Кроме того, рассмотрим, когда нужна лицензия на добычу воды и чем рискуют компании, индивидуальные предприниматели и обычные физлица, если документ не оформляют или используют подземные воды с нарушением указанных в лицензии условий.
На участке есть водозаборная скважина – надо ли оформлять лицензию
Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии (ст. 11 Закона от 21.02.1992 № 2395-1). Этот документ удостоверяет право на пользование участком недр и определяет:
- границы этого участка;
- цель пользования недрами;
- срок пользования недрами при соблюдении предусмотренных в лицензии условий.
За добычу подземных вод без лицензии либо с нарушением требований могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности. Смотрите таблицы далее.
Таблица 1. Что будет, если использовать воду без обязательной лицензии или с нарушением требований
Ответственность |
Физлица |
Должностные лица |
ИП |
Организации |
Штраф, тыс. руб. (ч. 1 ст. 7.3 КоАП) |
От 3 до 5 |
От 30 до 50 |
От 30 до 50 |
От 800 до 1000 |
Штраф, тыс. руб. (ч. 2 ст. 7.3 КоАП) |
От 2 до 3 |
От 20 до 40 |
От 20 до 40 |
От 300 до 500 |
Кто и когда платит водный налог в 2023 году
Таблица 2. Что будет, если самовольно занять водный объект или использовать его с нарушением установленных условий
Ответственность (применяют один из видов наказания) |
Граждане |
Должностные лица |
ИП |
Организации |
Штраф, тыс. руб. |
От 1 до 3 |
От 10 до 30 |
От 10 до 30 |
от 50 до 100 |
Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток |
– |
– |
+ |
+ |
Таблица 3. Уголовная ответственность за предпринимательскую деятельность без лицензии
Ответственность (применяют один из видов наказания) |
Штраф |
Иной вид наказания |
Деяние причинило ущерб гражданам, организациям или государству в сумме более 2250 тыс. руб. либо сопряжено с извлечением дохода в такой же сумме (ч. 1 ст. 171 УК) |
До 300 000 руб.; сумма зарплаты или другого дохода за период до двух лет |
Обязательные работы сроком до 480 часов; арест до шести месяцев |
Деяние совершила организованная группа, или оно сопряжено с извлечением дохода в сумме более 9 млн руб. (ч. 2 ст. 171 УК) |
От 100 000 до 500 000 руб.; сумма зарплаты или другого дохода за период от года до трех лет |
Принудительные работы на срок до пяти лет. Может дополнительно взиматься штраф в размере:
|
Есть исключения из правила – ситуации, когда лицензия не нужна. Это касается собственников участков, землепользователей, землевладельцев, арендаторов, которые используют подземные воды для собственных нужд. Объем извлечения вод должен составлять не более 100 куб. м в сутки. И еще условие: водоносный горизонт, из которого или над которым берут воду, не является источником централизованного водоснабжения (ч. 1 ст. 19 Закона № 2395-1, подп. 1 п. 1 ст. 40, п. 1 ст. 41 ЗК).
Что понимать под использованием подземных вод для собственных нужд? Это тот случай, когда воду берут для личных, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 19 Закона № 2395-1). Например, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества не вправе добывать подземные воды для своего хозяйственно-бытового водоснабжения без лицензии на пользование недрами (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2014 № 459-ФЗ, ст. 4, ч. 1, 3 ст. 55 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ, письмо Минприроды от 25.04.2018 № 11-50/03368-ОГ, информация ФГБУ «ФКП Росреестра»).
Памятка от Системы Главбух: как отразить в учете аренду земли для недропользования >>
Хозяйство использует подземные воды – платить ли водный налог
Компании и ИП обязаны платить водный налог, если пользуются водными объектами, для которых по закону обязательно лицензирование (п. 1 ст. 333.8 НК, письмо Минфина от 22.04.2019 № 03-06-07-02/28788). Не платят налог организации и физлица, которые берут воду на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие ВК (п. 2 ст. 333.8 НК).
Если вода нужна для собственных нужд без использования ее в коммерческих целях, водный налог не уплачивается (письмо Минфина № 03-06-07-02/28788).
Какие документы собрать для договора водопользования
Вода используется для водопоя и обслуживания животных
С одной стороны, есть норма о том, что не надо платить водный налог при заборе воды для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан (подп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК). С другой стороны, бухгалтеров смущает то, что в лицензиях на право пользования недрами власти делают отметку «для технического водоснабжения». Смотрите, можно ли в такой ситуации все же не платить водный налог, нет ли налоговых рисков.
Участки недр местного значения предоставляются в пользование для определенных целей (ст. 18 Закона № 2395-1 «О недрах»). Среди них:
- геологическое изучение, разведка или добыча полезных ископаемых, в том числе подземных вод;
- геологическое изучение участков для поисков и оценки подземных вод для питьевого или технического водоснабжения;
- иные цели, не связанные с добычей полезных ископаемых.
В списке из Закона о недрах нет пункта о такой цели, как водопой и обслуживание животных и птицы. Поэтому региональные власти в лицензиях на пользование недрами в графе «с целевым назначением и видами работ» указывают «разведка и добыча подземных вод участка недр местного значения для технического водоснабжения». Это и сбивает с толку. Непонятно, входит ли использование воды для животных в понятие технического водоснабжения. Как оказалось, это даже не имеет значения: представители Минфина и ФНС в данном случае формулировку в лицензии не считают принципиально важной.
Если организация фактически использует воду для водопоя и обслуживания животных, то налог с данного объема воды платить не надо. Не важно, какое целевое назначение забора воды у вас в лицензии на право пользования недрами (письма ФНС от 24.10.2022 № СД-4-3/14286, Минфина от 12.10.2022 № 03-06-05-02/98656).
Как оформить право пользования водным объектом
Вода используется для полива земель сельскохозяйственного назначения
У бухгалтеров возникают сомнения, надо ли платить налог на имущество, если хозяйство использует подземные воды для полива земель сельхозназначения. Причина этих сомнений та же, о которой мы говорили выше.
Не надо платить водный налог при заборе воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, в том числе лугов и пастбищ, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан (подп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК).
Региональные власти при выдаче лицензий указывают: «разведка и добыча подземных вод участка недр местного значения для технического водоснабжения». Обычно всех смущает то, что цель, на которую выдали лицензию, не связана с поливом или орошением сельхозкультур. В ФНС и Минфине считают, что на это можно не обращать внимания.
Если компания или ИП фактически используют воду для орошения земель сельскохозяйственного назначения, то этот объем не облагается водным налогом. Что указано в лицензии на право пользования недрами, значения не имеет (письма ФНС от 31.10.2022 № СД-4-3/14653, Минфина № 03-06-05-02/98656).
Как определять налоговую базу по водному налогу
Компания или ИП сдают водозаборную скважину в аренду
В аренду можно передавать сооружения (п. 1 ст. 607 ГК). Водозаборная скважина – это инженерное гидротехническое сооружение. Значит, собственник водозаборной скважины вправе передать ее в аренду. Получить лицензию на право пользования недрами и уплачивать водный налог обязан арендатор, если условия добычи воды того требуют.
На заметку
Нужно ли платить водный налог, если вести забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта
Водоносные горизонты относятся к подземным водным объектам (подп. 2 п. 5 ст. 5 ВК). На забор воды из подземных водных объектов нужна лицензия (Закон № 2395-1). Поэтому если организация-недропользователь изымает воду из недр, то она обязана платить водный налог. Из этого правила есть два исключения. Забор воды не признается объектом налогообложения. Такой вид водопользования не лицензируется. Например, не лицензируется забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта, если одновременно выполняется три условия:
1) организация использует воду только для хозяйственно-питьевого или технического назначения;
2) организация изымает воду с помощью простейших водозаборных сооружений. Это могут быть копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников;
3) водоносный горизонт не может быть источником центрального водоснабжения.
Подтвердить, соответствует деятельность организации этим условиям или нет, должно территориальное отделение Роснедр.
Декларацию по водному налогу должны сдавать плательщики этого налога независимо от того, использовали облагаемый налогом водный объект или нет. Подавайте декларацию по утвержденной ФНС форме. Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 333.15 НК). В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.– как заполнить каждый раздел декларации, примеры и заполненные образцы отчетности.
- Статьи по теме:
- Как узнать коды статистики онлайн по ИНН
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Приказ и доверенность на право подписи документов за директора: образец 2024 года
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту