Как вести учет продаж товаров через маркетплейсы, смотрите в статье. Продажи товаров через электронные площадки становятся все популярнее. Ведение учет такой торговой деятельности имеет свои особенности.
Эксперты журнала "Главбух", помогут вам разобраться в нюансах работы с торговыми онлайн-площадками >>
Подвохи от маркетплейсов: как работать без рисков
Продажа товаров через маркетплейсы: как оформить
Маркетплейс — это электронная торговая площадка, которая выступает посредником между продавцом и покупателем. Она рекламирует товары продавца и организует их продажу. В обязанности маркетплейса может входить хранение товаров на складе, их доставка покупателям, прием оплаты за товары и др. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу вознаграждение.
При торговле через маркетплейс заключите с торговой площадкой договор. Большинство маркетплейсов работает с поставщиками по агентским договорам (гл. 52 ГК). Их суть в том, что одна сторона за вознаграждение действует по поручению другой. В данном случае маркетплейс выступает как агент, а продавец — как принципал. Причем агент может действовать как от своего имени и за счет принципала, так и от имени и за счет принципала. В обоих случаях он будет лишь посредником между продавцом и покупателем.
Когда будете заключать договор с маркетплейсом, обратите внимание на условия, чтобы потом не было неожиданностей. В частности, обсудите с руководством и согласуйте следующие особенности:
- доставку товаров до склада маркетплейса;
- хранение товаров;
- доставку товаров покупателям;
- ценообразование, а также выдачу скидок и бонусов;
- штрафы и неустойки за нарушение условий договора;
- порядок расчетов между сторонами;
- периодичность выплаты агентского вознаграждения.
Порядок оформления документов на продажу товаров зависит от того, передаете товар торговой площадке на реализацию или нет, кто доставляет товар покупателю, участвует ли маркетплейс в расчетах.
Как применять ККТ в интернет-торговле
Передача и отгрузка.
Какую бы форму первичного документа вы ни использовали, в нем должно быть указано, что товары передаются именно в рамках посреднического договора – приведите реквизиты договора. Данная отметка очень важна. Она подтверждает, что передача товаров не является реализацией. Следовательно, у вас отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры или УПД.
Если товар не передается маркетплейсу, отгрузка покупателю будет происходить с вашего склада. Отгрузочные первичные документы оформите только в момент передачи товара покупателям. Вместе с отгрузочным документом оформите УПД или счет-фактуру.
Доставка. Доставлять товары покупателям может маркетплейс. В этом случае все транспортные документы оформляет интернет-площадка, а копии этих документов прикладывает к посредническому отчету. Когда товар доставляет ваша организация, оформите транспортные документы в зависимости от способа доставки – вашими силами или с помощью перевозчика.
Расчеты. Маркетплейс может участвовать в расчетах. В этом случае покупатель перечисляет денежные средства за товар маркетплейсу. Торговая площадка переводит вам оплату за товар, как правило, за минусом своего вознаграждения и расходов. Нужно ли применять ККТ – в отдельном разделе.
Когда маркетплейс не участвует в расчетах, оплата за товар поступает от покупателей сразу на ваш расчетный счет. В этом случае примените ККТ как при получении аванса, так и при фактической передаче товаров. Справочник от Системы Главбух: как оформлять документы и вести учет в интернет-магазине >>
В статье инструкция, как работать с маркетплейсами: от договоров и документов до бухгалтерских проводок. Смотрите, как работать с электронными площадками.
Как в бухучете отражать продажи товаров через маркетплейсы
Отражайте в бухучете продажи через маркетплейсы точно так же, как и операции по посредническим договорам. Расчеты ведите на счете 76 – за проданные товары на субсчете «Расчеты с маркетплейсом за проданные товары», а по посредническому вознаграждению на субсчете «Расчеты с маркетплейсом по вознаграждению». Если вы работаете с несколькими интернет-площадками, рекомендуем вести аналитический учет по каждой из них.
При передаче товаров на склад маркетплейса спишите стоимость товаров со счета 41 «Товары» на счет 45 «Товары отгруженные». Выручку от продажи товаров отразите в доходах от обычных видов деятельности после перехода права собственности на них к покупателям (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99).
Вознаграждение, которые вы уплачиваете за услуги маркетплейса, является расходом по обычным видам деятельности. Отразите вознаграждение в составе расходов на продажу на дату утверждения отчета маркетплейса, акта об оказанных услугах (п. 5, 11, 16 ПБУ 10/99). Также в составе расходов учтите и дополнительные услуги, которые вам оказывает маркетплейс.
Как правило, маркетплейсы предусматривают в договоре условие о том, что они участвуют в расчетах и удерживают свое вознаграждение из денежных средств, подлежащих перечислению организации за проданные товары. Общая схема проводок:
Дебет 45 Кредит 41 – отражена стоимость товара, переданного для реализации через маркетплейсы;
Дебет 62 Кредит 90-1 – учтена выручка от реализации товаров;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом за проданные товары» Кредит 62 – отражена задолженность маркетплейса за проданные товары;
Дебет 90-3 Кредит 68-НДС – начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 45 – списана себестоимость товаров;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом по вознаграждению» – начислено посредническое вознаграждение;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом по вознаграждению» – отражен входной НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68-НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом за проданные товары» – получены от маркетплейса денежные средства за минусом удержанного посреднического вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с маркетплейсом за проданные товары» – отражен зачет задолженности перед маркетплейсом по вознаграждению в счет погашения его долга за проданные товары.
Какие товары нельзя продать через интернет-магазин
Пример. Какие проводки сделать продавцу при торговле через маркетплейс
Руководитель ООО «Альфа» решил торговать через маркетплейс. Обе компании применяют общую систему налогообложения. Вот условия первой сделки.
Маркетплейс реализовал товар по цене 150 руб. с НДС. Себестоимость товара составила 75 руб., вознаграждение маркетплейса — 10 процентов.
После передачи товара на склад маркетплейса и до момента его продажи компания отражала себестоимость товара на счете 45 «Товары отгруженные». В момент отгрузки бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41- 75 ₽ отгрузили товар на склад маркетплейса по себестоимости.
После того как получили от маркетплейса отчет о продаже, бухгалтер отразил выручку от продаж и начислил НДС. Проводки такие:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»- 150 ₽ учли выручку от реализации товара на основании отчета о продажах;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 25 ₽ начислили НДС с выручки от реализации.= 150 ₽ × 20/120
И одновременно с этим бухгалтерия списывает себестоимость товара:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45
- 75 ₽ списали себестоимость проданного товара.
Для расчетов с маркетплейсом компания использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Чтобы разделить оплату за товары и вознаграждение посредника, бухгалтерия открыла к счету отдельные субсчета. Долг маркетплейса по оплате за товары отразили проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» КРЕДИТ 62
- 150 ₽ показали задолженность маркетплейса по перечислению денег.
Вознаграждение маркетплейсу показали так:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению»
- 12,5 ₽ отразили вознаграждение маркетплейса без НДС. = 150 ₽×10% — (150 ₽ × 10% × 20/120)
И учли НДС проводкой:ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению»
-2,5 ₽ учли НДС с суммы вознаграждения.
В момент получения денег бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары»
-15 ₽ маркетплейс удержал вознаграждение;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары»
- 135 ₽ маркетплейс перевел деньги за вычетом вознаграждения. = 150 – 15
Если бы по условиям договора продавец получал полную сумму, а затем возвращал маркетплейсу вознаграждение, то проводки были бы такие:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары»
- 150 ₽ получили деньги от маркетплейса;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» КРЕДИТ 51
- 15 ₽ перечислили маркетплейсу вознаграждение.
Как на УСН учитывать доходы при продаже товаров через маркетплейс
Доходы и расходы при торговле через маркетплейсы учитывайте по тем же правилам, что установлены для посреднических договоров, в зависимости от выбранного объекта налогообложения при УСН – «доходы» или «доходы минус расходы». Глава 26.2 НК не предусматривает каких-либо особенностей для учета операций, связанных с продажей товаров через торговые площадки.
При передаче товаров маркетплейсу в налоговом учете не возникает дохода, поскольку не происходит реализации. Право собственности к посреднику не переходит. Соответственно, до реализации не списывают затраты в виде стоимости переданных для продажи товаров (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК).
При любом режиме налогообложения упрощенцы признают доход от реализации. Возможна ситуация, когда маркетплейс удерживает свое вознаграждение из причитающейся продавцу суммы. Сумма вознаграждения не уменьшает доход от реализации (п. 1 ст. 346.15 НК, письма ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@, Минфина от 05.06.2007 № 03-11-04/2/160).
Расчеты без участия маркетплейса. Упрощенцы признают доход на дату зачисления средств на счет, поступления в кассу, получения иного имущества или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). Это единственный вариант признания выручки, если оплату за товар упрощенец получает непосредственно от покупателей, то есть маркетплейс не участвует в расчетах.
Расчеты через маркетплейс. Маркетплейс может перечислить выручку спустя некоторое время после зачисления денег на его счет. Есть неопределенность с тем, на какую дату признавать выручку, возможны два варианта: безопасный и выгодный.
Проверьте, как вы считаете налог по упрощенке, если работаете с маркетплейсами. Рискованно ориентироваться только лишь на выручку, которая поступила на счет. В доходах учитывайте в том числе комиссию торговой площадки. Не важно, какой у вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Выручку признают на дату, указанную в отчете маркетплейса как дату поступления средств. В этот момент у маркетплейса возникает обязанность передать полученное по сделке продавцу, а он вправе распоряжаться средствами (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ГК, письма ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363, от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823, от 29.11.2010 № ШС-17-3/1836). При продаже на маркетплейсах покупатели могут оплачивать товары до отгрузки. При безопасном варианте продавец фактически учитывает в доходах предоплату.
Выручку признают на день поступления от маркетплейса денежных средств за проданный товар. Исключение – удержанная сумма вознаграждения, в этой части выручку признают на дату утверждения отчета маркетплейса. При удержании вознаграждения маркетплейс производит зачет обязательств по его выплате и перечислению выручки в этой части. Соответственно, на эту дату выручка в сумме удержанного вознаграждения считается поступившей продавцу (ст. 410, п. 1 ст. 972, п. 1 ст. 991, ст. 997, 1006 ГК
При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учтите следующие расходы:
- себестоимость проданных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
- расходы на приобретение и реализацию проданных товаров. В частности, затраты на хранение и доставку (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
- сумму входного НДС по реализованным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК);
- вознаграждение маркетплейса (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК);
- на продвижение товаров, так как такие затраты, относятся к рекламным (п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-11/3/04158@).
Прочие, кроме стоимости товаров и относящегося к ним НДС, признают по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
Расходы в виде стоимости товаров и предъявленный при их приобретении НДС признают на дату реализации товаров при условии, что продавец сам их оплатил. Датой реализации признают дату перехода права собственности на товары к покупателю. В случае если товары доставляют более одного дня, дата реализации будет позднее даты отгрузки. Поэтому в отчете маркетплейса должна быть указана дата передачи товаров покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 39 НК, п. 1 ст. 223 ГК, постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 № А33-1659/2009, 808/10, письма Минфина от 23.12.2016 № 03-11-11/77461 (вопрос 2), от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@).
Торговля через маркетплейсы не относится к розничной торговле. Это торговля через интернет-магазины и интернет-сайты, которая не считается розничной на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 346.43 НК. Независимо от того, продает ли ИП товары от своего имени или от имени агрегатора по агентским договорам, право на патент не возникает. Аналогичный вывод следует из письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43056. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
- Статьи по теме:
- Активные и пассивные счета бухгалтерского учета 2024: таблица, примеры, проводки
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый прожиточный минимум в Московской области в 2024 году
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту