Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60: особенности заполнения, смотрите в статье. На счете 60 отражают покупку товаров, работ или услуг у поставщиков. Расскажем, какой порядок учета на счете 60 и как оформить оборотно-сальдовую ведомость.
Бухучет стал неоправданно сложным. Как его упростить и не нарушить правила, рассказали эксперты журнала "Главбух".
Счет 60 в бухгалтерском учете
Все операции, связанные с покупкой активов у контрагентов, отражайте на счете 60, который называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Для учета расчетов с поставщиками к счету 60 открывают два основных субсчета. На первом субсчете 60.01 отражают взаиморасчеты с партнерами – покупку и оплату товаров, работ и услуг. На втором субсчете 60.02 показывают расчеты по предоплате. При этом для удобства можно открыть дополнительные субсчета – как это сделать, смотрите в Системе Главбух.
Аналитический учет по счету 60 ведут в разрезе поставщиков, подрядчиков и договоров.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – активно-пассивный. Это означает, что сальдо в конце месяца может образоваться как по дебету, так и по кредиту.
Дебетовый остаток по счету означает, что контрагент еще не выполнил свои обязательства и за ним числится долг по поставке товаров, работ или услуг. Кредитовый остаток означает, что вы еще не оплатили полученные товары, работы или услуги. При работе с этим счетом важно отслеживать и вовремя списывать безнадежные долги, подробнее смотрите в Системе Главбух.
Смотрите, чем рискуете, если решили упростить себе бухучет так же, как ваши коллеги. Бухгалтеры придумали уловки, чтобы обернуть правила действующих ФСБУ в свою пользу. С налоговой точки зрения идеи безопасны. Но для компании есть другие риски. Какие именно, объяснила эксперт по бухучету Елена Попова.
Как составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 60
Форма оборотно-сальдовой ведомости законодательством не утверждена. На практике оборотка формируется бухгалтерскими программами в виде таблицы, в которой представлены сальдо по счетам на начало отчетного периода, обороты за период и сальдо на конец отчетного периода.
Ведомость можно сформировать за любой период – день, месяц, квартал, полугодие, год и т. д. Оборотно-сальдовая ведомость может создаваться в трех основных вариантах:
- по общей совокупности синтетических счетов;
- по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
- по аналитическим счетам, открытым к синтетическим счетам.
Такая возможность предусмотрена в бухгалтерских программах. Например, чтобы посмотреть расчетам с поставщиками, нужно сформировать оборотку по счету 60.
Оборотно-сальдовая ведомость – это регистр бухгалтерского учета. Ведомость содержит обобщенную информацию по каждому счету: остаток на начало периода, оборот за период и остаток на конец периода. В рекомендации читайте, как и по какой форме сформировать оборотно-сальдовую ведомость и как ее проверить на ошибки.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60: особенности
На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками. Счет активно-пассивный, поэтому остатки по нему могут быть как кредитовые, так и дебетовые. Кредитовый остаток по счету 60 означает, что ваша организация должна поставщику оплатить поставку (кредиторская задолженность перед поставщиком). Дебетовый остаток по счету 60 означает, что вы перечислили поставщику аванс, а он не отгрузил товары или материалы в счет аванса (дебиторская задолженность поставщика). Авансы учитывают на отдельном субсчете.
Как правило, по счету 60 выводится развернутое сальдо, особенно при наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по данному счету. Это связано с тем, что в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, то есть зачет между дебетовым и кредитовым остатками по счету 60 делать нельзя (п. 34 ПБУ 4/99).
Например, на 1 января кредитовый остаток по субсчету 60-1 составил 120 000 руб. Это стоимость неоплаченной поставки товаров. Также у организации есть дебетовый остаток – 50 000 руб. Это сумма перечисленного аванса, в счет которого не было поставок, она учтена на субсчете 60-2, открытом к счету 60.
В январе организация перечислила поставщику 80 000 руб. Также поставщик отгрузил товар в счет полученного аванса. Общая стоимость отгрузки составила 110 000 руб. Оставшаяся часть поставки в январе не оплачена. Поставщик не является плательщиком НДС.
Дебет 60-1 Кредит 51
– 80 000 руб. – перечислена часть задолженности поставщику;
Дебет 41 Кредит 60-1
– 110 000 руб. – отражена стоимость поставки товаров;
Дебет 60-1 Кредит 60-2
– 50 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс в счет оплаты поставки.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету 60 в разрезе субсчетов за январь выглядит так:
Из-за задолженности перед бюджетом контрагенты могут не оплатить товары, которые вы им поставите. Если же контрагент — поставщик, есть риск, что налоговики снимут вычеты НДС и расходы по сделке с ним. Как подстраховаться, рассказываем в статье.
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость по счету 60
Ошибки в оборотно-сальдовой ведомости свидетельствуют об ошибках в бухучете.
При правильном составлении ведомости должны совпадать:
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
- итоговые обороты по дебету и кредиту;
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.
На начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года.
У активных счетов сальдо всегда дебетовое, у пассивных – кредитовое. Если на активном или пассивном счете появилось минусовое сальдо, это свидетельствует о том, что в проводках допущена ошибка.
Таблица 2. Типовые примеры проводок по счету 60
Проводка |
Операция |
---|---|
Дебет 07, 08, 10, 41 Кредит 60 |
Оприходованы поступившие в компанию ценности, например, оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары |
Дебет 20, 25, 26 Кредит 60 |
Отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных или общехозяйственных расходах |
Дебет 19 Кредит 60 |
Выделен НДС по поставке товаров работ или услуг |
Дебет 94 Кредит 60 |
Отражена недостача во время приемки ТМЦ |
Дебет 60 Кредит 50, 51 |
Перечислена оплата поставщику по договору из кассы, или с расчетного рублевого счета. |
Дебет 60 Кредит 62 |
Отражено проведение взаиморасчета |
Дебет 60 Кредит 66, 67 |
Отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный) |
Дебет 60 Кредит 91 |
Отнесена на прочие доходы просроченная дебиторская задолженность |
Дебет 50, 51, 52 Кредит 60 |
Оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика |
Дебет 91 Кредит 60 |
Списана дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
Дебет 97 Кредит 60 |
Отражена задолженность перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов |
Расскажем, как сейчас подбирать поставщиков, чтобы не лишиться расходов и вычетов по НДС из-за недобросовестных контрагентов. Читайте, на что проверяющие смотрят в первую очередь и как минимизировать риски.
Как составить баланс по оборотке 60 счета
В бухгалтерском балансе отражают остатки по счетам оборотно-сальдовой ведомости на конец отчетного периода. Так, графу 3 баланса за отчетный год формируют исходя из остатков по счетам оборотно-сальдовой ведомости на конец года, а графу 4 – исходя из сальдо по счетам на начало года. Если в оборотно-сальдовой ведомости нет данных по какому-либо счету, который формирует показатель баланса, то в этой строке баланса ставится прочерк.
Учитывайте, чтобы правильно заполнить баланс по оборотно-сальдовой ведомости, в ней должны быть отражены отдельно дебетовые и кредитовые остатки по активно-пассивным счетам (например, таким как счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
Дебетовое сальдо по счету 60 показывает дебиторскую задолженность поставщика, то есть мы перечислили ему аванс, а он нам должен поставить товар. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса. А кредитовый остаток по счету 60 показывает нашу кредиторскую задолженность (поставщик нам отгрузил товар, мы ему не заплатили). Такая задолженность отражается в пассиве баланса в разделе «Кредиторская задолженность». Также при заполнении баланса нужно учесть, что отдельные показатели нужно детализировать, если они являются существенными.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый прожиточный минимум в Московской области в 2024 году
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году