Кто такой налоговый резидент РФ простыми словами смотрите в статье. Для работодателей важно определить налоговый статус каждого сотрудника - резидент или нерезидент. От налогового статуса сотрудника зависит, по какой ставке считать НДФЛ. А если работник потеряет или приобретет статус резидента, придется пересчитать НДФЛ.
Сотрудник поменял налоговый статус — сразу пересчитайте НДФЛ. Новое разъяснение от Минфина, смотрите в журнале "Главбух".
Кто такой налоговый резидент РФ
Налоговые резиденты РФ — это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Основание — пункт 2 статьи 207 НК РФ.
Гражданство физлица, место рождения или жительства, наличие недвижимости в РФ и миграционный статус не влияют на налоговый статус (письмо Минфина от 05.10.2018 № 03-04-06/71660). Порядок отсчета 12-месячного периода зависит от того, кто перечисляет НДФЛ в бюджет – налоговый агент или само физлицо.
Для работодателей важно определить налоговый статус каждого сотрудника - резидент или нерезидент он для налогообложения физических лиц в 2022 году. От этого зависит, по какой ставке считать НДФЛ – 13 процентов или 30. А если работник потеряет или приобретет статус резидента, придется пересчитать НДФЛ.
Напомним, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Обратите внимание, что согласно пункту 3 статьи 207 НК РФ независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Нерезидентами РФ для целей исчисления НДФЛ являются граждане, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Например, в связи с переводом на работу в представительства организации за границей, направлением в зарубежную командировку и т. д.
Памятка для определения статуса для НДФЛ
Как посчитать 183 дня для определения налогового статуса
Налоговый статус по НДФЛ налоговые агенты определяют на каждую дату получения дохода сотрудником. Физлица, которые платят НДФЛ самостоятельно, статус определяют на 31 декабря года, в котором получили доход. Для определения резидентства посчитайте дни нахождения в России в календарных днях в 12-месячном расчетном периоде. Для статуса «резидент РФ» необходимо 183 дня и более (п. 2 ст. 207 НК). Ниже – какие периоды надо включить в расчет, а какие исключить.
В период нахождения в России включите:
- дни, которые полностью провели в России;
- день въезда в Россию и день выезда из России (письма Минфина от 15.02.2022 № 03-04-06/10462, от 13.08.2019 № 03-04-05/61114, ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
- дни краткосрочного лечения или обучения за границей (п. 2 ст. 207 НК). Это лечение или обучение за границей продолжительностью менее шести месяцев. Ограничений по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, зарубежным странам нет. Цель поездки нужно подтвердить документально (п. 2 ст. 207 НК, письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-04-06/67274).
В период нахождения в России не включайте дни командировок и отпусков, проведенные за границей. Такие периоды не относятся к исключениям, при которых дни засчитывают в период нахождения в России.
Специальные правила
Специальные правила определения налогового статуса предусмотрены:
- для российских военных, которые служат за границей, и сотрудников органов госвласти и местного самоуправления, которые командированы на работу за пределы России. Таких граждан признают резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России (п. 3 ст. 207 НК);
- физлиц, которые работают на российских морских месторождениях углеводородного сырья. Срок работы на таких месторождениях включают в 183 дня пребывания в России (п. 2 ст. 207 НК).
Окончательный статус
В течение года налоговый статус физлица может меняться. Окончательный статус физлица определяют по итогам года. Налоговый статус, определенный по итогам года, не меняется в зависимости от продолжительности пребывания сотрудника в России в следующем году (письмо Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/6-79). Если по состоянию на 31 декабря 2023 года сотрудник признан нерезидентом, а в январе 2024 года стал резидентом, сумму НДФЛ, удержанную в 2023 году, не пересчитывают.
Определить статус сотрудника можете сервис от Системы Главбух.
Сервис: определить налоговый статус сотрудника
Нужно ли подтверждать статус налогового резидента
Перечень таких документов в НК не определен, поэтому это могут быть любые документы, которые подтверждают факты пересечения границы – выезда и въезда, лечения и обучения. Подтвердить статус резидента России физлица можно также документом из налоговой инспекции.
Резидент вправе получать стандартные, профессиональные, социальные и имущественные вычеты, а нерезидент – нет. Смотрите в рекомендации Системы Главбух – как считать количество дней и по каким документам определять налоговый статус, а также сервис и памятка, как определять статус при работе на удаленке за границей.
Как налоговому агенту получить данные о налоговом статусе физлица
Налоговый агент обязан отслеживать статус сотрудника, чтобы правильно определить ставку НДФЛ на каждую дату получения дохода.
Сроки и порядок представления налоговому агенту документов, которые подтверждают налоговый статус физлица, в НК не установлены. Чтобы своевременно получать эти данные, налоговому агенту стоит самостоятельно определить сроки и порядок их представления сотрудниками. В каком документе прописать требования, какие условия важно учесть и образец формулировки – ниже.
Проверьте на конец года налоговый статус сотрудника и пересчитайте НДФЛ, если статус изменился с резидента на нерезидента или наоборот. Статус резидента зависит от количества дней нахождения в России. До конца года этот статус может измениться, а от статуса «резидент» или «нерезидент» зависит, по какой ставке нужно рассчитать НДФЛ.
Налоговый статус для расчета НДФЛ определяют на дату выплаты дохода. Проверьте, сколько работник был в России за весь прошлый год. Если выяснится, что меньше 183 дней, НДФЛ с начала года пересчитывают по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК, письмо ФНС от 13.08.2021 № СД-4-11/11455). Подробная инструкция, как сделать пересчет, есть в Системе Главбух.
Если работник, наоборот, приобрел статус резидента, налог с начала года считают по ставке 13 (15) процентов. Излишне удержанный налог нужно вернуть сотруднику. Как рассчитать и платить НДФЛ по прогрессивной ставке 15 процентов, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Обратите внимание, с 1 января 2024 года устанавливается единая ставка НДФЛ в 13% для сотрудников, работающих на российские организации дистанционно как в России, так и за её пределами. В отношении доходов исполнителей по договорам гражданско-правового характера данные нормы вступят в силу с 2025 года. Для доходов свыше 5 миллионов рублей в год ставка подоходного налога физических лиц увеличится до 15%.
Новые правила по НДФЛ: последние новости
Как пересчитать НДФЛ, если сотрудник получил статус резидента
Если иностранный сотрудник обрел статус налогового резидента и этот статус в текущем году больше не изменится, то сумма оплаты труда такому сотруднику должна облагаться НДФЛ по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов. Как рассчитать и платить НДФЛ по прогрессивной ставке 15 процентов, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Пересчитайте с начала налогового периода НДФЛ с доходов данного сотрудника по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов с зачетом ранее удержанного налога по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 226 НК, письмах Минфина от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 и ФНС от 13.08.2021 № СД-4-11/11455, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413).
Статус резидента РФ может подтвердить налоговая инспекция. Для этого человеку необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и получить документ, который подтвердит его резидентство. Подробная инструкция, как подтвердить статус налогового резидента, есть в Системе Главбух.
Как пересчитать НДФЛ, если сотрудник потерял статус резидента
В течение года сотрудник-иностранец может утратить статус налогового резидента. Например, если в начале года он выехал в длительную зарубежную командировку и вернулся в Россию позже, чем через 183 дня. Если такой сотрудник не имеет права на обложение его доходов 13-процентным НДФЛ и если статус резидента до конца года у него не восстановится, то сумма оплаты труда такому сотруднику должна облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.
Пересчитайте с начала налогового периода НДФЛ с доходов данного сотрудника по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанного налога по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов (п. 1, 2, ст. 226 НК, письма Минфина от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, ФНС от 13.08.2021 № СД-4-11/11455).
В случаях, когда сотрудник в течение года снова может стать резидентом, сразу налог не пересчитывайте. Дождитесь, когда его статус станет стабильным – то есть он будет находиться на территории России или за рубежом более 183 дней. К примеру, в марте сотрудник стал нерезидентом, но в течение года вернется в Россию и вновь приобретет статус резидента (письмо Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).
Аналогичный порядок применяйте к иностранцам, которые утратили статус беженцев. Если к моменту утраты статуса они не стали налоговыми резидентами, НДФЛ с их доходов нужно удерживать по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК, письмо ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628).
Разницу между суммами налога, рассчитанного по ставкам 30 и 13 (15) процентов, удерживайте из любых денежных средств, которые компания выплачивает сотруднику (п. 4 ст. 226 НК).
Если в связи с увольнением сотрудника или по каким-либо другим причинам компания в течение календарного года не смогла удержать доначисленную сумму НДФЛ, не позднее 1 марта следующего года она обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику. Что делать компании, если удержать НДФЛ невозможно, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Нужно ли предоставить стандартные вычеты по НДФЛ сотруднику-иностранцу
Стандартные налоговые вычеты иностранцу предоставьте, только если он является резидентом. Какие стандартные вычеты по НДФЛ предоставляет работодатель, смотрите в справочнике Системы Главбух.
Нерезиденты, в том числе высококвалифицированные специалисты, права на стандартные налоговые вычеты не имеют. Стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 НК. Этот пункт для нерезидентов не действует, для них актуален пункт 3 статьи 224 НК (п. 4 ст. 210 НК, письмо Минфина от 28.05.2018 № 03-04-05/36089).
Пенсионные взносы начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России. Подробная инструкция, как начислить взносы на выплаты сотруднику-иностранцу, есть в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ сотруднику-иностранцу
Если до конца года НДФЛ, который удержали по ставке 30 процентов, зачтут не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в своей налоговой (п. 1.1 ст. 231 НК).
Для этого по окончании года он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента (письма Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273 и от 28.10.2010 № 03-04-06/6-258, ФНС от 13.08.2021 № СД-4-11/11455, от 25.05.2011 № АС-3-3/1855).
Иностранный сотрудник может сдать декларацию одним из четырех способов (п. 4 ст. 80 НК, письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-04-05/3-716):
- принести в инспекцию лично;
- передать через своего представителя;
- отправить по почте с описью вложения;
- отправить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Подробная инструкция, как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ, есть в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2021 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Материальная помощь в 2024 году: налогообложение и страховые взносы
- Верный статус плательщика в платежном поручении 2024 года
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Справка о неполучении пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет образец