Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, которые не облагают НДФЛ. Среди них есть социальные выплаты, компенсации, матпомощь и прочие выплаты. В 2024 году статья 217 НК претерпела значительные изменения — ФНС дополнила список не облагаемых НДФЛ выплат. Смотрите, как проверять положения ст. 217 НК РФ и какие вопросы и ответы возникают при работе со статьей.
Узнать, какие доходы попали под освобождение от НДФЛ по статье 217 НК
Статья 217 НК РФ: официальный текст 2024 года
Открыть текст статьи 217 НК РФ
Какие новшества в статью 217 Налогового кодекса РФ учитывать в 2024 году
Изменение № 1. Материальную выгоду, которую физлица получат в 2024 году и позднее, снова облагают НДФЛ. Налоговые агенты и граждане обязаны рассчитать материальную выгоду, исчислить и уплатить с нее налог в том же порядке, что до введения льготы. Напомним, освобождение от НДФЛ материальной выгоды было временным. Были освобождены только доходы 2021–2023 годов. Освобождение на 2024 год не продлили (п. 90 ст. 217 НК).
Изменение № 2. Компенсация в связи с использованием личного имущества дистанционного сотрудника в размере документально подтвержденных расходов не облагается НДФЛ. С 2024 года возможен еще один вариант – компенсация в пределах 35 руб. за отработанный дистанционно день не облагается НДФЛ без подтверждения документами (п. 1 ст. 217 НК, Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Изменение № 3. Освободили от НДФЛ всю материальную помощь, которую получают нуждающиеся в такой поддержке студенты в соответствии со статьей 36 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Необлагаемый лимит для материальной помощи 4000 руб. в год действовать не будет. Поправки внесли в пункты 11 и 28 статьи 217 НК. Норма вступила в силу с 1 января 2024 года.
Изменение № 4. Семьи с детьми освободили от НДФЛ при продаже земельного участка под жилым домом и расположенных на нем хозяйственных построек. Срок владения имуществом не важен. Поправки внесли в пункт 2.1 статьи 217.1 НК.
Изменение № 5. Доход, который получит участник долевого строительства в соответствии с региональным законодательством в качестве меры по защите прав граждан, освободили от НДФЛ. Новая норма начнет действовать с 29 июня 2023 года и будет применяться к доходам, полученным с этой даты. Поправки внесли в пункт 71 статьи 217 НК.
Чтобы не платить НДФЛ, должны выполняться условия:
- земельный участок и хозяйственные постройки продают одновременно с жилым помещением;
- в семье двое или более детей до 18 лет или до 24 лет, обучающихся очно, в том числе усыновленных;
- в этом же году или до 30 апреля следующего года семья приобрела новое жилье или долю в нем;
- площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость больше, чем у проданного объекта;
- кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.;
- семье не принадлежит более 50 процентов в праве собственности на иное жилье – большей площадью, чем приобретенное;
- продаваемые объекты, включая участок, не использовались в предпринимательской деятельности.
Регионы вправе вводить ограничения – устанавливать предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.
Продажа самого дома семьями с детьми ради улучшения жилищных условий тоже освобождена от НДФЛ. Для этого должны соблюдаться такие же условия, как для продажи участка.
Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ
Некоторые виды доходов резидентов и нерезидентов освобождены от НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены, в том числе, и в статье 217 НК. К примеру, в перечень попали различные компенсационные, социальные и бюджетные выплаты, доходы от результатов собственного труд, доходы в виде подарков, выигрышей и призов и пр.
Таблица. Какие доходы освобождены от уплаты НДФЛ
Компенсационные, социальные и бюджетные выплаты, которые установлены законодательством: пенсии (п. 2 ст. 217 НК);
|
Доходы в виде подарков, выигрышей и призов:
|
Доходы от результатов собственного труда:
|
Доходы от реализации жилья, земельных участков, автомобилей и другого личного имущества. Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущество должно находиться в собственности непрерывно в течение минимального срока (п. 17.1 ст. 217 НК). Льгота не распространяется на доходы от продажи:
|
Скачать весь перечень льготируемых доходов по статье 217 НК
Что особенного в льготах по компенсациям по статье 217 НК РФ
Льготы по компенсациям закрепили в нескольких пунктах ст. 217 Налогового кодекса РФ. Но не всегда трактовка однозначна. Разберем важные моменты.
Компенсация удаленщикам. С 2024 года компенсация в связи с использованием личного имущества дистанционного сотрудника освобождается от НДФЛ в зависимости от способа возмещения расходов. Компенсация полностью освобождена от НДФЛ в размере документально подтвержденных расходов либо в фиксированной сумме в пределах 35 руб. за каждый отработанный дистанционно день (п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). С 1 января 2024 года действуют оба варианта, но в отношении одного работника можно применять только один из них и его надо прописать в документах на компенсацию.
При компенсации документально подтвержденных расходов, учтите требования из письма Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263. В нем сказано, что такие компенсации не облагают НДФЛ и взносами, если:
- размер расходов экономически обоснован;
- работодатель располагает копиями документов, подтверждающих приобретение или аренду оборудования, расходы в связи с его использованием.
При компенсации в фиксированной сумме в пределах 35 руб. за каждый отработанный дистанционно день нужно установить такой порядок в одном из документов – коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору. Только в этом случае компенсацию в пределах 35 руб. за каждый отработанный дистанционно день вы вправе не облагать НДФЛ и взносами без подтверждения документами (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК в редакции Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Можно установить фиксированный размер компенсации не в размере 35 руб., а в большей сумме. Но тогда сумму превышения сверх 35 руб. в день нужно облагать НДФЛ и взносами.
Компенсации внештатному сотруднику. НДФЛ с компенсации расходов на служебные поездки внештатников безопаснее удерживать. Если договор безвозмездный – налог удерживайте только с компенсации сверхнормативных расходов на питание.
При возмездном договоре возникают две ситуации по оплате расходов исполнителя:
- исполнитель сначала тратит средства сам, затем получает компенсацию;
- заказчик напрямую оплачивает расходы за исполнителя.
Компенсация расходов исполнителя по ГПД облагается НДФЛ. Минфин рассматривает такие компенсации как выплаты в интересах исполнителя. Организация обязана удержать налог с такой выплаты. При этом исполнитель вправе включить понесенные расходы в профессиональный вычет (письма Минфина от 04.10.2023 № 03-04-05/94461, от 28.09.2020 № 03-04-06/84695, от 04.10.2019 № 03-04-05/76261, от 26.04.2019 № 03-04-06/31273, от 27.07.2018 № 03-04-06/53105, от 02.02.2018 № 03-04-06/6138, от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, от 08.08.2016 № 03-04-06/46423, от 16.06.2016 № 03-04-05/35131).
Заказчик может оплатить расходы за исполнителя без его участия, например купить билет на поезд. Минфин в своих письмах, как правило, рассматривает такие доходы, полученные в натуральной форме, как подлежащие налогообложению. Однако, если такая оплата прошла исключительно в интересах заказчика, у исполнителя доход в натуральной форме не возникает. Считать НДФЛ с оплаченных расходов в этом случае не надо (письма Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477, ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@).
При безвозмездном договоре с добровольцами и волонтерами не удерживайте НДФЛ с компенсации определенных видов расходов, которые закреплены в пункте 3.1 статьи 217 НК. Не облагают НДФЛ доходы, полученные добровольцами и волонтерами в рамках благотворительной деятельности, добровольчества и волонтерства, в виде компенсации расходов:
- на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты;
- предоставление помещения во временное пользование;
- проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой и волонтерской деятельности и обратно;
- на питание в пределах лимита – 700 руб. (при исполнении договора в России) и 2500 руб. (при исполнении договора за границей) за каждый день выполнения работ, оказания услуг. С компенсации сверхнормативных расходов организация-заказчик должна удержать НДФЛ;
- оплату услуг связи;
- уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев и волонтеров либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья при осуществлении ими благотворительной, добровольческой и волонтерской деятельности.
Не облагаются НДФЛ и доходы в натуральной форме, полученные добровольцами и волонтерами по указанным ГПД на вышеперечисленные цели (п. 1, 3.1 ст. 217 НК, письма Минфина от 22.04.2019 № 03-04-05/42796, 03-04-05/29278, от 23.05.2018 № 03-04-07/34761, от 20.08.2012 № 03-04-06/6-251).
Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Вне зависимости от применяемой системы налогообложения удержите НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК). НДФЛ надо перечислить в бюджет в составе единого налогового платежа в общие сроки.
Компенсации за использование личного автомобиля в командировке. Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК). А вот с компенсацией стоимости парковки личного автомобиля в командировке вопрос иной.
От НДФЛ освобождаются суммы возмещения командировочных расходов (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК). В состав таких расходов включаются суточные, расходы на проезд и провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного загранпаспорта, получение виз, а также затраты, связанные с обменом наличной валюты. Такой перечень установлен абзацем 12 пункта 1 статьи 217 НК.
Компенсация стоимости парковки личного автомобиля сотрудника здесь не названа. Следовательно, она не включается в состав командировочных расходов. Значит, с такой компенсации удержите НДФЛ (письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-04-06/14428).
На практике есть способ не удерживать НДФЛ с компенсации стоимости парковки личного автомобиля командированного сотрудника. От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат, установленные законодательством России и связанные, в частности, с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК).
Если работодатель использует личное имущество сотрудника (в т. ч. автомобиль), то он обязан выплатить ему компенсацию за использование личного имущества (автомобиля) и возместить расходы, связанные с таким использованием.
Стоимость парковки можно считать расходом, связанным с использованием личного автомобиля сотрудника в служебных целях. Следовательно, компенсация затрат на парковку признается выплатой, установленной законодательством и связанной с выполнением сотрудником трудовых обязанностей. И, соответственно, не облагается НДФЛ.
Можно не удерживать НДФЛ с компенсации стоимости парковки сотруднику, поехавшему в командировку на личном автомобиле. Но чтобы избежать претензий со стороны контролирующих ведомств, оформите такую компенсацию не как командировочные расходы, а как возмещение затрат, связанных с использованием личного автомобиля сотрудника. Такой подход подтверждает и Минфин в письме от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328.
Что надо иметь в виду в отношении сумм, подлежащих уплате при увольнении
НДФЛ на выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства при увольнении. Для целей расчета НДФЛ нормируйте выплаты при увольнении, которые установлены законодательством. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка.
Для сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.
Если выплаты превышают норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях. Это следует из пункта 1 статьи 217 НК.
Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует независимо от того, единовременно ли выдали пособие либо компенсацию. Освобождение от НДФЛ можно применить, даже если выплата происходит несколькими частями в течение нескольких лет. Главное – соблюдать норматив. В части НДФЛ это подтвердил Минфин в письмах от 22.09.2020 № 03-04-06/82897 и от 21.08.2015 № 03-04-05/48347.
НДФЛ на компенсации при увольнении руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру. Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица).
Компенсацию выплачивайте при отсутствии виновных действий или бездействия руководителя. При этом ТК не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров по данным основаниям.
Для целей расчета НДФЛ такие компенсации нормируйте. Компенсация руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру не облагается НДФЛ при условии, что она не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка.
Для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, действует лимит в шесть средних месячных заработков. Если выплаты превышают этот норматив, удержите НДФЛ на общих основаниях.
Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует для любых сотрудников независимо от должности. Это следует из пункта 1 статьи 217 НК (письмо Минфина от 22.06.2017 № 03-04-06/47374, 03-04-06/39346).
НДФЛ при выплате дополнительной компенсации за преждевременное увольнение. Дополнительная компенсация сотруднику за преждевременное увольнение не облагается НДФЛ в пределах лимита, который предусмотрен статьей 180 ТК. Лимит равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня, когда работника фактически уволили, до дня, который был указан в уведомлении о ликвидации (сокращении штата) организации.
Компенсация за досрочное увольнение не выходное пособие, и не средний заработок на период трудоустройства. Для выплаты не действует норматив в три среднемесячных заработка или шесть заработков для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Удерживать НДФЛ с компенсации не нужно. Это следует из пункта 1 статьи 217 НК (письма Минфина от 01.04.2019 № 03-04-05/22289, от 20.03.2018 № 03-15-06/17473, от 03.08.2017 № 03-04-06/49795).
Раньше у Минфина была другая позиция по НДФЛ – дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение не облагаются НДФЛ в пределах норматива (письмо от 23.05.2016 № 03-04-06/29283).
Какие доходы сотрудников с детьми не облагаются НДФЛ
Статья 217 НК освобождает от уплаты НДФЛ различные компенсационные, социальные и бюджетные выплаты. Среди выплат есть и суммы, которые платят сотрудникам с детьми, в частности:
- единовременные выплаты при рождении или усыновлении ребенка, которые работодатель произвел в течение первого года после рождения либо усыновления, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (абз. 1, 7 п. 8 ст. 217 НК);
- компенсация части родительской платы за обучение ребенка в государственных и муниципальных дошкольных образовательных учреждениях (п. 42 ст. 217 НК);
- средства материнского (семейного) капитала, а также дополнительные выплаты в поддержку семей с детьми, установленные региональными и муниципальными актами в соответствии с Законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ (п. 34 ст. 217 НК);
- подарки от организаций и предпринимателей в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). При выдаче подарков детям сотрудников получателем дохода будет сам ребенок. Он же будет плательщиком НДФЛ, когда сумма подарка превысит 4000 руб. Если стоимость подарков этому ребенку за год не превысит 4000 руб., объект обложения НДФЛ отсутствует, и удерживать налог не нужно.
Когда не облагается матпомощь и подарки по статье 217 НК РФ
НДФЛ с матпомощи. По общим правилам материальную помощь облагают НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). Не удерживают НДФЛ:
- с материальной помощи до 4000 руб. включительно за календарный год на одного сотрудника или бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК);
- единовременной материальной помощи в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка, которую выплатили в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам (п. 8 ст. 217 НК);
- единовременной матпомощи в любом размере членам семьи умершего сотрудника или бывшего сотрудника-пенсионера, а также работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК);
- денежные выплаты и иное имущество, безвозмездно переданное мобилизованными, контрактниками, участниками СВО, а также членами их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами.
При освобождении от НДФЛ матпомощи в размере не больше 4000 руб. за календарный год на одного сотрудника учитывайте следующее. Материальная помощь может быть выплатой стимулирующего характера. Например, зависеть от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины, а может и вовсе не быть связанной с результатами труда, например, матпомощь к празднику или юбилею. Для удержания НДФЛ цель выплаты материальной помощи значения не имеет. Независимо от цели выплаты сумма в пределах 4000 руб. в год на одного человека НДФЛ не облагается. Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 НК и письма Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.
Во всех остальных случаях налог нужно удержать.
НДФЛ с подарков. Подарки облагаются НДФЛ, если их стоимость превышает 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 226 НК, письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478). Неважно, кто их получил — сотрудники, их дети, бывшие работники.
Исключение — подарки физлицам по основаниям из пункта 8 статьи 217 НК. Такой доход не облагайте НДФЛ, даже если он превысил 4000 руб. (п. 8 ст. 217 НК). Например, подарок в связи с рождением ребенка. В 6-НДФЛ в зависимости от вида подарка предусмотрены коды дохода 2720, 2721, 2790.
Медали и нагрудные знаки с фирменной символикой, призы за победу в конкурсах и т. д. тоже признают подарками. Учитывайте их при расчете необлагаемого лимита 4000 руб. (письмо Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329).
НДФЛ исчислите и удержите с общей стоимости подарков, которая превышает 4000 руб. в год. Стоимость подарков определите с учетом входного НДС, если он есть. Если приобрели подарки без НДС, то в налоговую базу по НДФЛ включите стоимость подарка без НДС. Дополнительно начислять НДС сверху не нужно.
При расчете НДФЛ возьмите рыночную стоимость подарка по документам и сравните с лимитом (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК). НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. Общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. Перечислите НДФЛ в бюджет в составе ЕНП в установленные сроки (п. 6 ст. 226 НК).
Когда работает льгота в отношении имущества по статье 217 НК РФ
НДФЛ не нужно платить с доходов от продажи:
- недвижимого имущества или его долей, находящихся в собственности в течение минимального срока;
- иного имущества, находящегося в собственности в течение трех и более лет;
- некоторых долей в уставном капитале и некоторых акций;
- жилого имущества семьей с детьми независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении определенных условий.
Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктами 17.1 и 17.2 статьи 217, статьей 217.1 НК.
Положения пункта 17.1 статьи 217 НК не действуют для доходов от реализации имущества, которое использовали в предпринимательской деятельности. Доходы от реализации такого имущества попадают под налогообложение в рамках предпринимательской деятельности. Исключение – жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, а также транспортные средства (письма Минфина от 27.12.2018 № 03-04-07/95343, ФНС от 23.01.2019 № БС-4-11/986). Даже если это имущество использовали в предпринимательских целях.
В 2024 году также действуют измененные нормы в отношении налогообложения доходов ИП от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и долей в них, транспортных средств (ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ). Формулировка нормы позволяет применить ее также, если перечисленное имущество использовалось в предпринимательской деятельности. Можно получить освобождение от налогообложения по пункту 17.1 статьи 217 НК, если срок владения имуществом равен минимальному сроку или превышает его.
Для остального движимого имущества освобождение от уплаты НДФЛ не действует (п. 17.1 ст. 217 НК). Расходы, которые связаны с получением доходов, в том числе на приобретение имущества, ИП учтет в составе профессионального вычета (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК).
Справочник не облагаемых НДФЛ доходов по статье 217 Налогового кодекса РФ
Скачать весь справочник необлагаемых доходов по статье 217 НК
Вид выплаты |
Какая сумма не облагается |
Основание |
Пособия, социальные выплаты |
||
Государственные пособия, кроме больничного: по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК |
Пенсии, социальные доплаты к пенсиям |
Полностью |
п. 2 ст. 217 НК |
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами за счет СФР |
Полностью |
п. 78 ст. 217 НК, ст. 262 ТК |
Компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей |
||
Командировки, разъездная работа |
||
Документально подтвержденные расходы на проезд и проживание в командировке |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 168 ТК |
Суточные |
700 руб. за день – при командировках по России; 2500 руб. за день – при заграничных командировках |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 168 ТК, п. 10 положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 |
Суточные и полевое довольствие, выплачиваемые работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Надбавка вахтовикам взамен суточных |
700 руб. за день при выполнении работы (нахождении в пути) в России; 2500 руб. за день — при выполнении работы (нахождении в пути) за границей |
п. 1 ст. 217 НК |
Суточные при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры |
В пределах лимита, установленного Президентом, Правительством |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 168 ТК, п. 10 положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 |
Стоимость оформления заграничных паспортов, виз, медицинской страховки |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, п. 23 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749 |
Компенсация фактических затрат за разъездной характер работ |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 168.1 ТК |
Проезд и перевод на другую работу |
||
Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места нахождения организации или пункта сбора до вахтового поселка и обратно |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, ч. 9 ст. 302 ТК |
Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом от места жительства до пункта сбора |
Не облагается с 1 марта 2023 года |
п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 28.04.2023 № 03-04-06/40007 |
Компенсация расходов при переводе на работу в другую местность |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 169 ТК |
Компенсация затрат сотрудников и их семей на проезд в отпуск и обратно из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей |
Полностью проезд по территории РФ и провоз багажа до 30 кг |
п. 1 ст. 217 НК, ч. 1 ст. 325 ТК |
Питание |
||
Молоко за вредные условия труда или компенсация его стоимости в пределах норм |
В пределах норм |
п. 1 ст. 217 НК, ч. 1 ст. 222 ТК |
Бесплатное питание сотрудникам с вредными условиями труда, которое предоставляют по законодательству |
В пределах норм |
п. 1 ст. 217 НК, ч. 4 ст. 222 ТК |
Оплата питания работников, которые заняты на сезонных полевых работах |
Полностью |
п. 44 ст. 217 НК |
Использование имущества сотрудника |
||
Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях |
В размере, который согласовали работодатель и сотрудник |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 188 ТК |
Компенсация за использование прочего имущества сотрудника: телефона, компьютера и т. д. |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 188 ТК |
|
Компенсации дистанционным работникам за использование личного оборудования и ПО, не подтвержденные документами |
35 руб. за рабочий день |
п. 1 ст. 217 НК |
Прочее |
|
|
Полевое довольствие |
700 руб. за день |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 168.1 ТК |
Стоимость форменной одежды, выданной бесплатно, если не передается в собственность |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, абз. 6 ч. 2 ст. 212, ч. 7 ст. 209 ТК |
Оплата за сотрудника товаров, работ, услуг или имущественных прав не в его интересах. Например: мобильной связи в рамках трудовых обязанностей; обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону |
Полностью |
ст. 41, 209 НК |
Компенсация расходов членам совета директоров (наблюдательного совета, правления) на поездку для участия в заседании органа управления организации |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 04.04.2018 № 03-04-06/21700 |
Выплаты при увольнении |
||
Выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства |
Трехкратный размер среднего месячного заработка; шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
п. 1 ст. 217 НК |
Компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении в связи со сменой собственника организации |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 181 ТК |
|
Прочие |
|
|
Оплата спортсменам, работникам физкультурно-спортивных организаций, спортивным судьям питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК |
Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина |
В пределах норм, установленных ГК |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 1085, 1086 ГК, письмо ФНС от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456 |
Путевки, лечение |
||
Оплата путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории сотруднику или членам его семьи, если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли |
Полностью |
п. 9 ст. 217 НК |
Возмещение расходов сотрудников, их супругов, детей, родителей, бывших сотрудников – пенсионеров по возрасту, а также инвалидов на приобретение лекарств, назначенных лечащими врачами |
4000 руб. за год |
п. 28 ст. 217 НК |
Оплата лечения сотрудников, их детей и членов их семей за счет нераспределенной прибыли |
Полностью |
п. 10 ст. 217 НК |
Обучение |
||
Оплата обучения сотрудников в интересах организации |
Полностью |
п. 1, 21 ст. 217 НК |
Компенсация стоимости проезда сотрудника к месту учебы, установленная законодательством, если это связано с исполнением трудовых обязанностей |
Полностью |
п. 1 ст. 217 НК, ст. 173, 173.1 и 174 ТК |
Оплата обучения сотрудника в российской образовательной организации по основным и дополнительным образовательным программам либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. Не важно, в чьих интересах обучение |
Полностью |
п. 21 ст. 217 НК |
Материальная помощь, подарки |
||
Материальная помощь сотруднику или бывшему сотруднику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
4000 руб. за год |
п. 28 ст. 217 НК |
Единовременная материальная помощь в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам |
50 000 руб. на одного ребенка |
п. 8 ст. 217 НК |
Единовременная материальная помощь членам семьи умершего сотрудника или бывшего сотрудника-пенсионера, а также работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи |
Полностью |
п. 8 ст. 217 НК |
Материальная помощь мобилизованным, контрактникам, участникам СВО, а также членам их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами |
Полностью |
п. 93 ст. 217 НК |
Подарки |
4000 руб. за год |
п. 28 ст. 217 НК |
Взносы на страхование |
||
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, которые платит организация |
Полностью |
п. 1 ст. 213.1 НК |
Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, которые платит организация |
Полностью |
п. 3 ст. 213 НК |
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем |
В пределах 12 тыс. руб. в год |
п. 39 ст. 217 НК |
Страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, которые платит организация: ДМС или страхование жизни сотрудников. Срок договора больше года |
Полностью |
п. 3 ст. 213 НК |
Алименты |
||
Алименты при перечислении получателю |
Полностью |
п. 5 ст. 217 НК |
Выплаты наследникам |
||
Зарплата и компенсации, положенные умершему сотруднику, выплаченные наследникам |
Полностью |
п. 18 ст. 217 НК, ст. 141 ТК, п. 1 ст. 1183 ГК |
Выплата наследнику умершего участника общества действительной стоимости доли |
Полностью |
п. 18 ст. 217 НК, п. 6 ст. 93, п. 1 ст. 1176 ГК, п. 8 ст. 21, п. 5 ст. 23 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ |
Материальная выгода |
||
Материальная выгода за 2021–2023 годы:
|
Полностью |
п. 90 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК |
Возмещение процентов по займам |
||
Возмещение сотрудникам затрат на проценты по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья организацией, которая платит налог на прибыль |
В пределах 3 процентов от ФОТ |
п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Активные и пассивные счета бухгалтерского учета 2024: таблица, примеры, проводки
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Налоговая реформа в России 2024 (2025): прогрессивная шкала НДФЛ, вычеты, налоговая амнистия