Узнайте, какие долги теперь придется списывать раньше и как отразить операции в учете. Минфин выпустил разъяснения по учету безнадежных долгов, которые нужно применять.
Изучайте в Системе Главбух: как списать и учесть безнадежную дебиторскую задолженность >>
Какие долги надо списывать раньше
Теперь вы вправе сразу списывать долги компаний, которых ФНС принудительно исключила из ЕГРЮЛ. Вам больше не нужно разбираться, по какой причине инспекторы убрали контрагента из реестра, и ждать, пока истечет срок давности. Напомним, что ФНС исключает из реестра:
- Компании, которые не отчитывались за последние 12 месяцев и не проводили операции по расчетному счету.
- Брошенные компании, у которых нет средств на ликвидацию и невозможно возложить эти расходы на учредителей.
- Организации, у которых в ЕГРЮЛ более полугода висела метка о недостоверности сведений (статистика ФНС по исключению юрлиц из ЕГРЮЛ — далее).
Статистика по исключению юрлиц из ЕГРЮЛ
В первом случае инспекторы и раньше разрешали списывать долг (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ). А вот в двух других случаях списывать долг сразу было рискованно, нужно было ждать, пока истечет срок давности — три года (письмо Минфина от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594). Теперь ждать ничего не требуется. Списать долги следует сразу, как партнера исключили из ЕГРЮЛ. Минфин с этим согласился (письмо от 12.07.2023 № 03-03-06/2/65088).
Памятка от Системы Главбух: как провести и оформить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности >>
Как отразить в учете списанные долги
Смотрите, как списать в налоговом и бухгалтерском учете долги компаний и ваши задолженности перед другими организациями, которых исключили из реестра.
Кредиторка. Долги перед партнерами включите в доходы в том периоде, в котором компания перестала существовать. Сделайте запись в книге учета по УСН и бухгалтерскую проводку на дату, когда налоговые инспекторы внесли в ЕГРЮЛ запись о том, что партнер ликвидировался или его исключили из реестра (п. 1 ст. 346.17 и п. 18 ст. 250 НК, письмо Минфина от 07.02.2020 № 03-03-06/2/7955).
Учесть расходы при упрощенке не получится, поскольку списанный долг перед контрагентом не является оплаченным (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). В бухгалтерском учете списанную кредиторскую задолженность отразите в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Гид по проводкам: учет резерва по сомнительным долгам
Пример. Как учесть при УСН списанную кредиторку
В ноябре компания провела сверку расчетов и выяснила, что фирму-поставщика исключили из ЕГРЮЛ 1 ноября 2023 года. Сумма невостребованного долга за товары — 150 000 руб. Купленные у поставщика товары реализовали в октябре. В ноябре включите во внереализационные доходы списанный долг перед поставщиком — 150 000 руб. Покупную стоимость товаров в расходы по упрощенке не включайте, так как вы не погасили долг партнеру, а списали. В бухгалтерском учете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 150 000 ₽
Списали долг за товары.
Как на УСН учесть списание кредиторской задолженности
Есть исключение. Если у вас остался невостребованный аванс, а компания-покупатель ликвидировалась, списанный долг по полученному авансу повторно включать в доходы не нужно. Вы уже учли поступившую сумму в доходах при упрощенной системе на дату, когда получили деньги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК и письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135). А в бухгалтерском учете списанный аванс покупателя также включите в прочие доходы организации.
Дебиторка. Долги партнеров, которые вы списали, на доходы или расходы в налоговом учете при УСН не повлияют (письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909). В бухучете спишите непогашенный долг за счет резерва по сомнительным долгам, если вы включали в резерв задолженность партнера. Если не включали долг в резерв, учтите списанный долг партнера в прочих расходах организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Сделайте проводки:
- ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 Списали безнадежный долг покупателя за счет резерва.
- ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 Списали безнадежный долг покупателя в прочие расходы.
Как кредитору на УСН учесть прощение долга
Что изменилось в бухучете из-за цифровых рублей
Если планируете работать с цифровым рублем, учитывайте новые разъяснения Минфина (информационное сообщение от 18.09.2023 № ИС-учет-47). Если ведете обычный бухучет, для цифровых рублей введите дополнительный счет, к примеру, счет 53 «Счет цифрового рубля». Если остатки цифровых рублей несущественные, то учет можно вести на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Счет цифрового рубля».
При упрощенном учете вы вправе учитывать операции с цифровыми рублями на отдельном субсчете к счету 51 «Расчетный счет». В любом случае инвентаризацию остатков цифровых рублей нужно проводить в сроки и порядке, которые компания установила для инвентаризации денежных средств и расчетов.
Эксперты подготовили практическое руководство, которое поможет главному бухгалтеру организовать работу с дебиторской и кредиторской задолженностью. Практическое руководство включает комплект инструкций и образцов, которые подскажут, как выявить сомнительные и безнадежные долги, создать резерв сомнительных долгов, своевременно списать безнадежную задолженность. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту
Темы: