Как передать имущество в собственность
Передача имущества в качестве оплаты долей (акций) в уставном капитале
Полезные подсказки!
Бухучет передачи имущества в счет оплаты акций (долей)
Полученные от акционеров запасы и объекты, которые будете учитывать как основные средства или нематериальные активы, принимайте к бухучету по их справедливой стоимости. Справедливую стоимость определите по правилам МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Специальных правил ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 для оценки таких активов не содержат, поэтому можно применять общие правила об оценке запасов и капвложений и оценивать их по справедливой стоимости.
Рассчитать справедливую стоимость имущества
Совет директоров может утвердить стоимость имущества, внесенного в оплату акций, не выше оценки независимого эксперта, то есть ниже или в той же сумме (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и п. 2 ст. 66.2 ГК).
Чтобы подтвердить, что оценка учредителей соответствует рыночной стоимости вклада, привлеките независимых оценщиков независимо от стоимости вклада. Стоимость, утвержденную оценщиком, компания вправе признать справедливой.
При размещении дополнительных акций за счет средств акционеров сделайте в учете записи:
Дебет 51 (50, 08, 10) Кредит 75-1
– получены денежные средства (иное имущество) от акционеров в счет оплаты акций дополнительного выпуска;
Дебет 75-1 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет средств акционеров (на дату госрегистрации изменений в уставе организации).
Если фактическая цена размещенных акций превысит их номинальную стоимость, у организации сформируется эмиссионный доход. Для отражения суммы разницы между фактической стоимостью размещения акций и их номинальной стоимостью используйте специальный субсчет 83-1 «Эмиссионный доход» (Инструкция к Плану счетов). На сумму разницы сделайте в учете запись:
Дебет 75-1 Кредит 83
– отражено превышение фактической стоимости размещения акций над их номинальной стоимостью.
Чтобы составить проводки по любым операциям правильно, используйте подсказки от специалистов в Системе Главбух.
Справочник бухгалтерских счетов и проводок
Учредитель продает личное имущество организации
Документальное оформление покупки основного средства после перехода на ФСБУ 6/2020 не изменилось. В частности, покупку основного средства оформите следующими документами:
-
договор купли-продажи;
-
акт приема-передачи по форме № ОС-1, № ОС-1а или № ОС-1б, если продавец учитывал имущество как основное средство;
-
товарная накладная по форме ТОРГ-12, если продавец реализует товар.
В рекомендации — как учесть поступление ОС по ФСБУ. Есть особенности учета при покупке и других способах получения. Расчетчик поможет рассчитать первоначальную стоимость ОС по вашим данным.
Бухучет при покупке имущества учредителя
Бухучет основного средства, приобретенного по договору купли-продажи или поставки, зависит от размера первоначальной стоимости.
Купленные основные средства приходуют по первоначальной стоимости. При ее определении учитывают в том числе расходы на приобретение и монтаж, скидки от поставщиков, плату за отсрочку/рассрочку, оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации и т. д.
Если первоначальная стоимость основного средства не превышает лимит, установленный в организации, то его стоимость списывают в расходы. Лимит по стоимости устанавливают с учетом критерия существенности (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом максимального предела в ФСБУ 6/2020 нет.
Затраты по приобретению основного средства отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счете 07 «Оборудование к установке» по правилам ФСБУ 26/2020, подробнее читайте в рекомендации. В учете сделайте следующие проводки:
Дебет 08 (07) Кредит 60 (76)
— отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 08 (07) Кредит 23 (26, 70, 76...)
— отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— отражен НДС по приобретенному имуществу, которое будет учтено в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию.
Капвложения отразите в составе основных средств на дату, когда объект пригоден к использованию и находится по своему месторасположению (п. 18 ФСБУ 26/2020):
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
— принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.
Как учесть на упрощенке покупку основных средств в рассрочку При покупке на упрощенке основного средства в рассрочку, его стоимость можно начинать списывать в расходы сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Полной оплаты основного средства дожидаться не нужно. Главное – выполнить все условия для учета основного средства на упрощенке. Оплаченные суммы списывайте равными долями в течение налогового периода.
Учредитель передает имущество в безвозмездное пользование
Безвозмездное получение имущества оформите договором. По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу — организации, гражданину, публично-правовому образованию (п. 1 ст. 689 ГК).
Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. В частности, к договору ссуды применяются некоторые положения главы 34 «Аренда» ГК (п. 2 ст. 689 ГК).
Важно! Договор безвозмездного пользования (ссуды) между взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности (п. 1 ст. 689, ст. 168 ГК). Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т. д. (ст. 166 ГК, постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.05.2004 № Ф03-А51/04-1/1009).
Бухучет при получении имущества в безвозмездное пользование
Если безвозмездно полученное имущество возвращается ссудодателю, то отразите такие активы за балансом. При получении имущества сделайте проводку:
Дебет 001 (012)
— получено имущество по договору ссуды.
Возврат имущества отразите следующим образом:
Кредит 001 (012)
— возвращено имущество ссудодателю.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждается письмом Минфина от 23.03.2001 № 04-02-05/3/11.
Стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов. Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.
Ссудополучатель не начисляет амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу. Это продолжает делать собственник активов — ссудодатель.
Если актив не возвращается собственнику, то учтите его в составе собственных активов. В частности, основные средства, которые получите безвозмездно от учредителя, признайте по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020).
Учредитель передает имущество в качестве вклада
В ФСБУ 26/2020 нет прямой нормы, как учитывать основное средство, которое получено в качестве вклада в имущество. С одной стороны, передача — безвозмездная, поскольку доля участника в дочернем обществе при этом не меняется. С другой стороны, вклад в имущество улучшает финансовое состояние дочерней организации, что повышает вероятность хороших дивидендов для всех участников. Однако и при безвозмездном получении, и при получении в качестве вклада в уставный капитал имущество оценивается по справедливой стоимости (п. 14, 13 ФСБУ 26/2020). Таким образом, имущество, полученное в качестве вклада в имущество, также приходуйте по справедливой стоимости по правилам МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 13 ФСБУ 26/2020).
Бухучет при получении имущества в качестве вклада
Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки. Такой порядок следует из ФСБУ 6/2021 и Инструкции к плану счетов:
Дебет 08 (07) Кредит 83
— отражена справедливая стоимость объекта, который поступил в качестве вклада в имущество и который будет учтен в составе основных средств;
Дебет 08 (07) Кредит 23 (26, 60, 76, 96...)
— отражены капвложения по доведению объекта, полученного в качестве вклада в имущество, до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
— принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.
Дебет 90-2 (20, 23...) Кредит 83
— отражен объект, поступивший в качестве вклада в имущество, чья справедливая стоимость меньше лимита стоимости основных средств.
Какой вариант выбрать
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту