Кредиторская задолженность — это величина обязательств компании перед ее контрагентами. Разберемся, какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете, как ее отразить в учете и отчетности.
Все, что надо знать про кредиторскую задолженностьКогда задолженность считается просроченной в бухучете
Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом, не отгрузила покупателю товары не выполнила работы или не оказала услуги в счет полученного аванса.
Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, компания может включить в расходы при налогообложении. В бухучете тоже ее можно списать, но с учетом особенностей, о которых расскажем далее. А пока остановимся на сроке исковой давности.
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК). Однако по закону для отдельных видов требований срок можно сократить или увеличить (ст. 197 ГК).
Течение срока исковой давности определяют в следующем порядке:
-
по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
-
по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания являются действия лица, которые говорят о признании долга. После перерыва течение срока начинается заново. Но надо учесть и ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение — случаи, установленные Законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом, не отгрузила покупателю товары не выполнила работы или не оказала услуги в счет полученного аванса. Из рекомендации Системы Главух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы узнаете, какой срок исковой давности установлен для взыскания кредиторской задолженности, какие документы служат основанием для списании задолженности и как отразить в налоговом и бухгалтерском учете списание кредиторки.
Как оформить просроченную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Списывать кредиторскую задолженность надо отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторки бухгалтер определяет по результатам инвентаризации.
Инвентаризацию проводят по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму № ИНВ-22, либо самостоятельно разработать шаблон,. Но не забудьте утвердив его в приложении к учетной политике.
Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации. Составить его можно по одному из двух шаблонов — по типовой форме № ИНВ-17 или по самостоятельно разработанному бланку. К акту еще нужна бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.
Примеры документов для оформления просроченной кредиторской задолженности
Скачать образцы документов на кредиторку
Как просроченная кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете
Кредиторская задолженность, которая не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, в бухучете подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, бухгалтер включает в состав прочих доходов. Делают это в сумме, в которой эту задолженность отразили в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
В бухучете списание кредиторской задолженности показывают проводкой:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Такую запись делают в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).
Учтите, если долг поставщику вернули после того, как задолженность списали, восстанавливать ее не нужно. Сумму погашения обязательства отражают в составе прочих расходов (п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99). В учете делают проводки:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражен расход в сумме добровольного погашения обязательства перед контрагентом;
Дебет 60 (76) Кредит 51
– перечислены деньги контрагенту.
Проверьте, правильно ли ведете расчеты по займам. В статье — девять карточек с рекомендациями о том, как не нарушить условия договора займа и не попасть под контроль банков и налоговиков.
Где отразить просроченную кредиторскую задолженность
В отчетности есть специальный раздел — «Дебиторская и кредиторская задолженность». Он входит в пояснения к балансу и ОФР. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» раскройте информацию по следующим строкам бухгалтерского баланса:
-
строка 1230 «Дебиторская задолженность»;
-
строка 1410 «Заемные средства»;
-
строка 1450 «Прочие обязательства»;
-
строка 1510 «Заемные средства»;
-
строка 1520 «Кредиторская задолженность»;
-
строка 1550 «Прочие обязательства».
Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.
Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполняют отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Тут раскрывают информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).
В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» показывают информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек). Информацию отражают в разрезе видов кредиторки.
Подробно, как заполнить раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений к балансу и ОФР, смотрите в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2022 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
- Как наладить работу с кредиторкой и дебиторкой: опыт коллег