Расчет чистых активов показывает, сколько у компании остается собственных средств после всех расчетов с кредиторами. Расчет стоимости чистых активов делают по балансу, формула есть в статье. Также узнайте, по какой строке баланса отражается стоимость чистых активов, а пример поможет быстро сделать расчет по своим данным.
Чистые активы по балансу: формула расчета
Чистый актив (Net Assets, NA) — это разница между стоимостью активов и обязательств компании. Чтобы рассчитать стоимость чистых активов, понадобится формула по балансу. А как заполнять баланс и какие показатели туда входят смотрите в нашей статье.
Стоимость чистых активов считайте по порядку, который утвержден приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. Он распространяется на АО, ООО, государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства, организаторов азартных игр (п. 1 и 2 Порядка, утв. приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н).
Расчет чистых активов делают по балансу. Например, по данным годового баланса рассчитайте чистые активы по состоянию на 31 декабря 2023 года.
Что определить чистые активы, формула по балансу выглядит так:
Стоимость чистых активов |
= |
Активы, принимаемые к расчету |
– |
Обязательства, принимаемые к расчету (за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи или безвозмездным получением имущества*) |
– |
Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) |
* Организации – ответственные исполнители Программы строительства олимпийских объектов не принимают к расчету также денежные обязательства по полученным кредитам Внешэкономбанка.
Когда компания обязана рассчитывать чистые активы
Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух Как считать чистые активы
Наиболее распространенными случаями, при наступлении которых организация должна определять стоимость чистых активов, являются составление отчетности или отношения с учредителями. От этого зависит дата расчета.
Методика расчета чистых активов
Теперь расшифруем, как читается формула по балансу на чистые активы по строкам. В состав активов, принимаемых к расчету, включите:
- внеоборотные активы, отражаемые в разделе I Бухгалтерского баланса;
- оборотные активы, отражаемые в разделе II Бухгалтерского баланса.
В состав обязательств, принимаемых к расчету, включите долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это следует из пунктов 4–6 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. Эти обязательства отражены в разделах IV и V Бухгалтерского баланса, а именно:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств);
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторскую задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
Как рассчитать чистые активы: особенности расчета
Стоимость чистых активов — это сумма, которая останется у собственников, если компания погасит все долги. Рассчитывать чистые активы не право, а обязанность компании. Включать в годовой отчет раздел о состоянии чистых активов должны как общества с ограниченной ответственностью, так и акционерные общества (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
При расчете показателя исключите из активов задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Это нужно для того, чтобы сравнить с уставным капиталом только те активы, на которые могут претендовать собственники. Ведь неоплаченная часть уставного капитала им еще не принадлежит. Если дебиторская задолженность не детализирована в балансе по видам, придется обратиться к аналитике счета 75 «Расчеты с учредителями».
Из пассивов исключаются доходы будущих периодов, которые возникли из-за того, что компания получила государственную помощь и подарки. Это связано с тем, что такие пассивы хотя и учитываются в составе обязательств, но по факту ими не являются.
Поэтому формула расчета чистых активов по балансу упрощенно выглядит так
Как рассчитать чистые активы по балансу: пример
Покажем расчет чистых активов по балансу на примере. Допустим, при составлении бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер ООО «Торговая фирма "Гермес"» рассчитал величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за текущий год, который представлен в таблице.
Данные для расчета стоимости чистых активов
Данные бухгалтерского баланса |
Сумма, руб. |
Раздел I «Внеоборотные активы», в том числе: |
105 000 |
строка 1130 «Основные средства» |
100 000 |
строка 1160 «Отложенные налоговые активы» |
5 000 |
Раздел II «Оборотные активы», в том числе: |
750 000 |
строка 1210 «Запасы» |
400 000 |
строка 1230 «Дебиторская задолженность» (задолженности участников по взносам в уставный капитал нет) |
150 000 |
строка 1250 «Денежные средства» |
200 000 |
Раздел III «Капитал и резервы», в том числе: |
250 000 |
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» |
50 0000 |
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
200 000 |
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» |
0 |
Раздел V «Краткосрочные обязательства», в том числе: |
605 000 |
строка 1520 «Кредиторская задолженность» |
605 000 |
Величина чистых активов ООО «Торговая фирма «Гермес» на 31 декабря текущего года составляет:
105 000 руб. + 750 000 руб. – 0 – 605 000 руб. = 250 000 руб.
Данный расчет бухгалтер привел в бухгалтерской справке. Сумму чистых активов отразил в разделе 3 Отчета об изменениях капитала по строке «Чистые активы» (графа 2).
Чистые активы в балансе: какая строка показывает
Размер чистых активов в балансе не показывает ни одна строка. Строка расчета чистых активов по балансу находится в отчете об изменениях капитала, который является приложением к бухгалтерскому балансу.
В разделе 3 «Чистые активы» указывают стоимость чистых активов за три года. Если уставный капитал сформирован полностью, то есть нет задолженности учредителей, и в компании отсутствуют доходы будущих периодов, то чистые активы — это строка баланса, которая показывает размер собственного капитала компании. Собственный капитал — это раздел 3 бухгалтерского баланса.
За два предшествующих года заполните графы на основании раздела 3 ОИК за прошлый год, если компания в отчетном году не переходила ретроспективно на новые ФСБУ и не исправляла в отчетном году ошибки прошлых лет. За отчетный год стоимость чистых активов должна быть равна в балансе строке 1300 на 31 декабря отчетного года, а также итоговому показателю по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» отчета об изменении капитала.
Внимание! Вышеуказанное равенство не выполняется, если в компании имеется дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, а также несписанные доходы будущих периодов в части госпомощи. Компании надо рассчитать стоимость чистых активов по формуле:
Увязка строк раздела 3 ОИК с данными счетов учета из оборотно-сальдовой ведомости для определения чистых активов в балансе
Наименование показателя |
На 31 декабря отчетного года |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
Строка 3600 «Чистые активы»3 |
В данной графе укажите итог третьего раздела бухгалтерского баланса по строке 1300 на 31 декабря отчетного года. Он должен быть равен итоговому показателю по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» отчета об изменении капитала |
В данной графе укажите итог третьего раздела бухгалтерского баланса по строке 1300 на 31 декабря предыдущего года. Он должен быть равен итоговому показателю по строке 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» отчета об изменении капитала |
В данной графе укажите итог третьего раздела бухгалтерского баланса по строке 1300 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Он должен быть равен итоговому показателю по строке 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» отчета об изменении капитала |
Следите за показателями чистых активов — ЧА. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость ЧА будет меньше уставного капитала компании, то она обязана заявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала либо о ликвидации общества в связи с банкротством4. Это правило работает для ООО и всех АО (п. 4 ст. 99 ГК, п. 3 ст. 20 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Отрицательное значение показателей указывается в скобках без знака минус. Внимание! Для отчетности по итогам 2022 и 2023 годов действует исключение. Если по итогам 2022 или 2023 года чистые активы общества будут ниже размера его уставного капитала, то общие правила либо о корректировке уставного капитала, либо о ликвидации общества не применяются — как для АО, так и для ООО (ст. 17 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ, п. 2 и 3 ст. 12 Закона от 07.04.2020 № 115-ФЗ). |
3 Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.
4 Если разница между активами и обязательствами будет отрицательной, это значит, что у компании недостаточность чистых активов. При подготовке аудиторского заключения аудитор обязан вынести информацию о недостаточности чистых активов в соответствующий параграф о нарушении принципа непрерывности деятельности компании.
Контроль величины чистых активов
Рентабельность ЧА (Return On Net Assets, RONA) показывает, сколько прибыли приносят внеоборотные активы и чистый оборотный капитал компании. Чтобы посчитать RONA, разделите чистую операционную прибыль после налогообложения на среднюю величину внеоборотных активов и рабочего капитала за отчетный период.
Рентабельность учитывает эффект, которые получает предприятие за счет кредитования у поставщиков. Показатель пригодится, чтобы устанавливать цели и оценивать работу руководителей ЦФО — дочерних подразделений, филиалов, которые самостоятельно управляют закупками и продажами.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Актив и пассив бухгалтерского баланса
- Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
- Как в крупных компаниях упрощают подготовку годовой бухотчетности
Темы: