Нормы расхода топлива (ГСМ) в 2024 году смотрите в приказе Минтранса РФ, последняя редакция которого есть в статье. Учтите, что это нормы не обязательные, компании могут разработать свои. А еще можно менять нормы расхода ГСМ в зависимости от сезона. Обо всем подробнее расскажем далее.
ГСМ-2024: как нормировать и учитыватьКак учитывать нормы расхода топлива на 2024 год в налоге на прибыль
При расчете налога на прибыль и на упрощенке расходы на ГСМ нормировать необязательно, если компания не относится к автотранспортным организациям. Учитывайте их в полном объеме в составе прочих расходов – как часть затрат на содержание служебного автотранспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК, письма Минфина от 27.11.2019 № 03-03-07/92049, от 26.09.2019 № 03-03-07/74189, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283).
Другой вопрос, что нормы помогают экономически обосновать расходы на топливо. В пределах норм претензий не будет. Все, что компания спишет сверх норм, придется дополнительно обосновывать (п. 1 ст. 252 НК).
Решение о том, какие нормы применяете: собственные или утвержденные Минтрансом, можно указать в учетной политике. Такие рекомендации дает Минтранс в пункте 40 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте (утв. приказом от 24.06.2003 № 153).
Расходы на топливо отражайте в налоге на прибыль в зависимости от того, в какой деятельности используете транспорт. Если эксплуатируете машины для автотранспортных услуг, то стоимость ГСМ отнесите к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК). Когда же транспортное средство используют просто для нужд организации, расходы включите в состав прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК, письма Минфина от 27.11.2019 № 03-03-07/92049, от 26.09.2019 № 03-03-07/74189, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 22.10.2018 № 03-03-06/1/75474).
Топливо принимайте к учету по покупным ценам за вычетом входного НДС (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 170 НК). Если затраты на приобретение ГСМ отнесли к материальным расходам, то списывайте их с учетом метода оценки материалов, который применяете в организации (п. 8 ст. 254 НК). Когда же речь идет о прочих расходах, стоимость учтенного бензина списывайте по фактической стоимости приобретения без НДС (подп. 11 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170 НК).
Компании, которые не относятся к автотранспортным, при расчете налога на прибыль расходы на ГСМ не нормируют, но их размер должен быть экономически обоснован (п. 1 ст. 252 НК). Какими документами подтвердить количество израсходованных ГСМ, смотрите в Системе Главбух.
Если сотрудник использует личный автомобиль в служебных целях, то ГСМ для этого транспорта в расходах не учитывайте. В этом случае в расходы входит компенсация сотруднику в пределах установленных норм. Она включает в себя возмещение затрат, которые возникают при эксплуатации автомобиля, в том числе на бензин и иные ГСМ (письмо Минфина от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339). Подробнее, как при расчете налога на прибыль учесть компенсацию за использование автомобиля, смотрите в Системе Главбух.
При УСН с объектом «доходы» нельзя учесть расходы на ГСМ (п. 1 ст. 346.18 НК). При объекте «доходы минус расходы» учитывайте документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ (п. 2 ст. 346.16 НК). Признавайте их в зависимости от того, в какой деятельности используете транспорт.
По данным путевых листов или других документов рассчитайте количество топлива, которое надо списать на затраты. Для этого воспользуйтесь формулой от Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Как устанавливать нормы расхода топлива на 2024 год
Собственные нормы расходов на ГСМ или нормы Минтранса с надбавками утвердите приказом руководителя. Он нужен, чтобы при налогообложении экономически обосновать расходы на топливо. В любом случае нормы должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации.
Образец приказа об утверждении норм расхода ГСМ для служебного автотранспорта
Как меняется норматив расходов по ГСМ в 2024 году в зависимости от сезона
В приказе на ГСМ безопаснее утвердить отдельно летние и зимние нормы расхода топлива, независимо, какие нормы вы выбрали: собственные или утвержденные Минтрансом. Сезонные нормы установите исходя из климатических условий в районе эксплуатации автомобиля. Для этого можно воспользоваться или просто ориентироваться на таблицу значений зимних надбавок по регионам России, которую утвердил Минтранс. Рассчитать нормативный расход ГСМ на нужное расстояние для конкретной марки машины с учетом всех надбавок может сервис от Системы Главбух.
Издавать каждый сезон приказы не нужно. Если зимний сезон наступит раньше, то руководитель может своим приказом изменить срок действия зимних надбавок.
Чтобы установить собственные нормы расхода ГСМ по отдельным видам служебного транспорта, проведите контрольные заезды автомобилей в заданных условиях. Их результат задокументируйте актом контрольного заезда в произвольной форме. В качестве ориентира можно использовать нормы Минтранса. Они приведены в Методических рекомендациях, утвержденных распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р.
Если автомобиль новый, то можно использовать нормы, указанные в руководстве по эксплуатации. Еще один вариант: заключить договор на разработку норм расхода ГСМ с профильным научным учреждением. Например, это может быть Государственный научно-исследовательский институт автомобильного транспорта (НИИАТ) (п. 1 ст. 252 НК).
Организациям узкоспециализированной направленности, использующим спецтехнику, стоит воспользоваться нормами, утвержденными отраслевыми ведомствами. Например, для предприятий лесной промышленности это Нормы расхода ГСМ на механизированные работы в лесном хозяйстве, утвержденные приказом Рослесхоза от 13.09.1999 № 180.
Если расходы на бензин превысят нормы, утвержденные приказом руководителя, то превышение обоснуйте документами. Например, они нужны, если нет сезонных норм, а зимой возросли расходы. Можно оформить приказ о сезонном увеличении нормативов ГСМ и новый акт контрольного заезда. Если документов не будет, то сверхлимитные расходы на ГСМ будут экономически неоправданными. Это не позволит учесть их при расчете налога на прибыль или на УСН.
Это следует из пункта 1 статьи 252 НК, определения ВАС от 09.07.2012 № ВАС-8327/12, постановлений Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08-5527/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2012 № А27-8757/2011.
Нормы расхода топлива на 2024 год: приказ Минтранса РФ в последней редакции*
* актуально на момент публикации статьи
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту