Какую отчетность нужно сдавать плательщикам акцизов в 2020 году >>>
Когда начислять акциз при реализации товаров
По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители. О том, какие операции с подакцизными товарами считают реализацией, рассказали эксперты Системы Главбух.
Производитель подакцизных товаров начисляет акциз:
- при оптовой реализации – в день отгрузки (передачи) подакцизного товара покупателю (получателю) (п. 2 ст. 195 НК, письмо Минфина от 14.01.2010 № 03-07-06/03);
- розничной реализации – в день передачи товаров подразделению, которое занимается розничной торговлей (п. 2 ст. 195 НК);
- недостаче товаров – в день, когда обнаружили недостачу. Акциз начисляйте только на то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК);
- передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья, – в день, когда подписали акт приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК).
Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК). О том, как рассчитать налоговую базу акциза и определить ставку в 2020 году, рассказали эксперты Системы Главбух.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Когда при импорте товаров надо платить акциз
Акцизом облагают не только реализацию, но и импорт подакцизных товаров. Обычно акциз взимают на таможне. Порядок уплаты акциза зависит от вида таможенных процедур. Все случаи для удобства собраны в таблице ниже.
Вид таможенной процедуры |
Как платить |
Выпуск для внутреннего потребления |
Акциз платят в полном объеме. Исключение – подакцизные товары, ввезенные в портовую особую экономическую зону |
Переработка для внутреннего потребления |
|
Режим свободной таможенной зоны |
|
Реимпорт |
Платят суммы акциза, от уплаты которых импортер был освобожден (которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров) |
Специальная таможенная процедура |
Акциз не платят |
Таможенная процедура свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне |
|
Транзит |
|
Таможенный склад |
|
Беспошлинная торговля |
|
Свободный склад |
|
Уничтожение |
|
Отказ в пользу государства |
|
Переработка |
Акциз не платят, если продукты переработки в установленный срок будут вывезены из России. Акциз платят в полном объеме, если продукты переработки остаются в России и выпускаются для свободного обращения |
Временный ввоз |
Применяют полное или частичное освобождение от уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством |
По каким ставкам платить акциз в 2020 году
Ставки подакцизной продукции чиновники закрепили в статье 193 Налогового кодекса. Причем законодательством предусмотрено постепенное повышение уровня ставки в динамики с 1 января 2019 года по 1 января 2021 года.
К примеру, с 1 января 2019 года ставка для этилового спирта, который произвели из пищевого или непищевого сырья, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, составляет 107 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. С 1 января 2020 года это значение выросло до 111 рублей, а с 1 января 2121 года бюджет уже будет получать по 115 руб. за литр.
Налоговым законодательством предусмотрены четыре вида ставок акциза:
- твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
- адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
- комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки;
- расчетные, которые плательщики определяют самостоятельно исходя из базовой величины и поправочных коэффициентов.
В настоящее время применяются только три вида налоговых ставок:
- комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
- расчетные – действуют с 2019 года и установлены в отношении некоторых нефтепродуктов;
- твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.
В 2020 году расширили список подакцизных товаров и перечень облагаемых акцизом операций. Ставки акциза указаны в пункте 1 статьи 193 НК. Они зависят от вида товаров. Разобраться по каким операциям и ставкам считать акциз в 2020 году, поможет таблица.
Таблица 1. Таблица ставок акцизов на 2020 год
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Акциз: определение, виды, расчет
- Какие налоги относятся к прямым и косвенным: перечень
- С 1 марта повышаются налоговые ставки на акцизы в 2023 году: табак, сигареты
- Можно ли воспользоваться вычетом по сумме акциза с винограда в случае экспорта вина
- Ставки акцизов на 2022 год: таблица с расшифровкой
Темы: