Вопрос: ООО на ОСНО, СМП закрыло ОП в декабре 2022 года, подало корректировочную декларацию по прибыли за 9 мес., чтобы убрать авансовые платежи. Платежи за октябрь и ноябрь уплачены были в ОП, декабрь в головное подразделение. Заполняю декларацию по закрытому ОП: Титульный лист (сверху) ИНН и КПП головного подразделения. Ставлю код 223 и 9 закрытие ОП, тут же указываю ИНН и КПП закрытого ОП Раздел 1.2. стр. 220 и 230 ставлю авансовые платежи, стр. 240 оставляю пустой. Приложение 5Указываю расчет составлен код 2 стр. 120. Указываю сумму авансов за минусом суммы за декабрь.стр 121 оставляю пустойЗаполняю декларацию по головному подразделению: Раздел 1.2 стр. 220 и 230 остаются неизменными, стр. 240 сумма головного подразделения + сумма по закрытому ОП за декабрь. Приложение 5стр. 120 Прибавляю сумму за декабрьстр 121 прибавляю всю сумму с закрытого ОП ИФНС присылает требование исправить ошибку. Стр. 120 приложения 5 должна быть равна стр 310 листа 02 умноженная на стр. 040 прил 5 и деленная на 100. Однако я представляю уточненную декларацию за 9 мес. из-за закрытия ОП и снимаю часть авансов указанных в стр. 120 и переношу их в стр. 120 головного подразделения. Возможно нужно было оставить стр. 120 в обоих декларациях без изменений и внести изменения только в раздел 1.2 и стр. 121 приложения 5? Где ошибка?
Ответ: В данном случае, при закрытии обособленного подразделения изменения в декларациях указывается в приложении 5 к листу 2 по строкам 120 и 121 и в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 220–240 (в зависимости от того, наступил ли соответствующий срок уплаты).
Такие правила следуют из пункта 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, и письма ФНС от 28.08.2013 № АС-4-3/159652.
Если подразделение закрывается в декабре, то необходимо представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период – 9месяцев 2022г.
В уточненной декларации за данный отчетный период по закрытому подразделению следует указать:
- в верхней части титульного листа (лист 01) КПП закрытого подразделения, а в поле «по месту нахождения (учета)» – код «223»,
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» – код «9»;
в подразделе 1.2 раздела 1:
- по строке 010 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение;
- по строке 220 – авансовый платеж по первому сроку;
- по строке 230 – авансовый платеж по второму сроку;
- по строке 240 – проставляется прочерк.
в приложении 5 к листу 2:
- по строке 120 – сумму авансовых платежей по двум срокам (за октябрь и ноябрь);
- по строке 121 – проставляется прочерк.
В уточненной декларации за 9 месяцев по головной организации следует указать:
- в приложении 5 к листу 2 по обособленному подразделению в строке 120 – сумму авансовых платежей по двум срокам (за октябрь и ноябрь);
- в приложении 5 к листу 2 по головной организации в строке 120 – сумму авансовых платежей по головной организации + сумму авансового платежа по последнему сроку (за декабрь) по обособленному подразделению;
- в приложении 5 к листу 2 по головной организации в строке 121 – сумму авансовых платежей по головной организации + суммы авансовых платежей по обособленному подразделению;
- в подразделе 1.2 раздела 1 строки 220, 230 остаются неизменными. По строке 240 указывается сумма авансового платежа по третьему сроку за головное отделение + сумма авансового платежа по третьему сроку за подразделение.
С 02.10.2022 мораторий не действует. Можно ли подать заявление сейчас, чтобы исключить риски доначислений, официальных разъяснений нет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Компании смогут избежать корпоративных, банкротных и налоговых рисков при выплате дивидендов. Для этого предлагают внести изменения в правила о моратории на банкротство. В ближайшее время Госдума рассмотрит такие поправки в Закон № 127‑ФЗ (законопроект № 123230-8). Но пока это только законопроект.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.
Декларация по налогу на прибыль по ОП