Вопрос: Поставщик выставил счет-фактуру и акт услуги в одном периоде. Эту услугу перевыставили своему покупателю в другом налоговом периоде. Есть нарушения?
Ответ: Нарушения нет, если выручку и НДС (если компания его плательщик) Вы начислили в 1 квартале. Ведь услуга фактически оказана в 1 квартале.
В бухучете доход отражают в периоде, в котором реально оказали услугу, независимо от даты акта. В бухучете отражают факт хозяйственной жизни, а не факт подписания документа. И если услуга фактически оказана в 1 квартале, то и отразить ее в бухучете нужно в 1 квартале. Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. Поэтому доход от реализации услуг отражают на дату их фактического оказания. На данную операцию составьте бухгалтерскую справку с реквизитами первичного документа (ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Фонда «НРБУ "БМЦ"» от 20.05.2015 № Р-62/2015-Кп).
В налоговом учете доходы отражайте в том периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком. Под услугой налоговое законодательство понимает деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК). Составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана.
Для целей налога на прибыль отражайте доходы от реализации услуг на дату их фактического оказания (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК). Неважно, какую дату вы поставили на акте об оказании услуг. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 26.05.2020 № 03-07-11/44391 и в письмах УФНС по Москве от 02.09.2008 № 20-12/083102 и от 30.04.2008 № 20-12/041989. К аналогичному выводу пришли судьи в определении ВАС от 08.12.2010 № ВАС-15640/10.
По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней со дня оказания услуг. С учетом этого правила если отгрузка происходит в последние дни одного квартала, то счет-фактура может быть выставлен в первые дни следующего квартала. Например, если услуги были оказаны 31 марта, счет-фактуру продавец может выставить до 5 апреля включительно. В этом случае выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж в I квартале, когда отгрузили товары. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 03.02.2011 № 03-07-09/02 и ФНС от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769.
Более подробно о том, как учесть перевыставление услуг, читайте в Системе Главбух.
Как учесть перевыставление услуг
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени