Вопрос: В ноябре 2022 года наша организация получила претензию от Покупателя на возмещение ущерба, в связи с поставленным бракованным товаром. Наша Комиссия по браку установила, что виновным лицом в возникновении брака является Поставщик сырья, так как он продал нам некачественное сырье, из которого был произведен бракованный товар. В адрес Поставщика в ноябре 2022 года была направлена нами Претензия. В конце 2022 года был подписан акт сверки с Поставщиком (в акте была указана задолженность Поставщика по возмещению ущерба по Претнезии). В 1 квартале 2023 года часть задолженности по Пртенезии Поставщик погасил путем зачета взаимных требований. В апреле 2023 года Поставщик объявил, что деятельность он не ведет, у него много договорных споров, есть решения судов и исполнительные производства с требованием погасить долги. Подписан новый акт сверки в апреле 2023 года. Может ли наша Комиссия по браку, в связи с отказом виновника погасить оставшийся долг принять решение уже в 2023 году списать ущерб в потери по браку? Какие будут проводки и налоговый учет? Если такой вариант невозможен, то эту задолженность можно отнести к дебиторской и в дальнейшем создать резерв по сомнительному долгу в бухгалтерском и налоговом учете? Если и этот вариант невозможен, то каким образом списать такую дебиторскую задолженность в бухучете и налоговом учете?
Ответ: В данном случае, в бухгалтерском учете отражается:
- Дебет 28 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на складе покупателя» отражена стоимость возвращенной покупателем продукции.
- Дебет 28 субсчет «Неисправимый брак» Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям полученным» увеличены потери от брака на стоимость расходов, возмещенных покупателю продукции (расходы на утилизацию);
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 28 субсчет «Неисправимый брак» отражена сумма, отнесенная на поставщика некачественных материалов, использование которых привело к браку;
- Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» отражен зачет взаимных требований на часть суммы претензии;
Просто списать непогашенную сумму возмещения причиненных убытков организация не может. Для этого нет оснований.
В бухгалтерском учете организации следует создать резерв по сомнительным долгам, если данная задолженность является сомнительной. В бухгалтерском учете отражается:
- Дебет 91-2 Кредит 63 создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.
В дальнейшем данная задолженность подлежит списанию за счет созданного резерва по сомнительным долгам в том периоде, в котором истечет срок исковой давности или появятся иные основания для признания задолженности не реальной для взыскания.
В налоговом учете потери от внешнего неисправимого брака учитываются в составе прочих расходов в той сумме, которую покупатель указал в претензии. Если продукция отгружена в текущем году, потери в полном объеме учитываются в составе прочих расходов (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, потери от неисправимого брака – это сумма возвращенной оплаты без НДС, а также затраты покупателя, которые организация возмещает при возврате продукции.
Сумма, предъявленная к возмещению виновнику брака, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ) на дату признания контрагентом претензии (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК Р).
Если виновное лицо согласилось с суммой претензии, но фактически возместило ущерб в меньшем размере, в состав внереализационных доходов включается именно признанную сумму. Это прямо следует из положений пункта 3 статьи 250 НК РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени