Вопрос: Два юридических лица получили совместный патент (являются равными патентообладателями по одному патенту – одному изобретению), планируют использовать этот патент также совместно и делить прибыль от договоров, которые будут заключать со сторонними организациями. Для этого эти организации собираются заключить соглашение о распределении прибыли от использования совместного патента (то есть если одна организация заключит договор со сторонним юридическим лицом и получит прибыль от продажи изделий, изготовленных по совместному патенту, часть прибыли эта организация передает второму патентообладателю совместного патента, и наоборот Статья 1229. Исключительное право ГК РФ). Каким будет налогообложение данных операций, под какие расходы ст. 264 и 265 НК РФ они подпадают?
Ответ: Доход от передачи неисключительных прав на интеллектуальную собственность по лицензионному договору (лицензионные платежи) является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 5 ст. 250 НК).
Так, если лицензиар заключает лицензионные договоры на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.
Если организация формирует выручку от передачи неисключительных прав на интеллектуальную собственность, такие затраты включите в состав прочих производственных расходов (ст. 264, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 265 НК).
Если организация формирует внереализационный доход по таким операциям, все затраты, связанные с передачей неисключительного права, включите в состав внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК).
Как лицензиару отразить вознаграждение по лицензионному договору
К каким доходам при расчете налога на прибыль отнести лицензионные платежи за передачу неисключительных прав на интеллектуальную собственность – внереализационным или к выручке от реализации
Доход от передачи неисключительных прав на интеллектуальную собственность по лицензионному договору (лицензионные платежи) является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 5 ст. 250 НК).
Критерий для отнесения лицензионных платежей к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако он содержит условие для включения расходов, связанных с передачей неисключительных прав в расходы от реализации. Так, если лицензиар заключает лицензионные договоры на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК). Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.
Понятие систематичности используйте в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 НК, – два раза и более в течение календарного года.
Например, такой подход в отношении арендной платы к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК (утв. приказом МНС от 20.12.2002 № БГ-3-02/729). На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС от 21.04.2005 № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждают представители налогового ведомства и судьи (см., например, письмо УМНС по Московской области от 25.03.2004 № 04-23/03451, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.10.2005 № А28-4710/2005-34/29).
Несмотря на то что данное правило используется для классификации доходов в виде арендной платы, его можно распространить и на лицензионнля обоих видов договоров (договора аренды и лицензионного договора) основой является передача права пользования (ст. 606, п. 1 ст. 1235 ГК).
Подробно об отражении вознаграждения лицензиаром по лицензионному договору материалы Системы Главбух.
Как лицензиару отразить вознаграждение по лицензионному договору
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени