Вопрос: Налоговая прислала требование, в котором просит предоставить документы по НДС (подтверждающие льготу по коду операции 1010291, все документы были предоставлены, но пояснение было предоставлено в неформализованном виде. Налоговая прислала АКТ о нарушении предоставление ответа на требование в неформализованном виде (штраф 5000 рублей). Права ли налоговая? Или можно возразить?
Ответ: Да, по пояснениям НДС отдельный порядок предоставления.
Электронные пояснения к декларации по НДС нужно составлять в специальном формате, который утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682. Это формат XML.
Если электронное требование о представлении пояснений поступило из инспекции в другом формате, отвечать на него в формате XML организация не обязана. Пояснения можно подготовить в том же формате, в котором составлено требование.
Если электронные пояснения к декларации по НДС направить вовремя, но с нарушением формата, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года грозит штрафом в размере 20 000 руб. Например, когда на требование в формате XML направить пояснение в другом электронном формате (PDF, DOC, RTF или др.). Это следует из абзаца 4 пункта 3 статьи 88, пунктов 1–2 статьи 129.1 НК.
Как пояснить разрывы и ошибки в декларации по НДС
В каком формате подать пояснения к декларации по НДС
Электронные пояснения к декларации по НДС нужно составлять в специальном формате, который утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682. Это формат XML.
Для подготовки пояснений можно использовать компьютерную бухгалтерскую систему, в которой вы ведете учет. Разумеется, если эта система «умеет» формировать файлы с отчетностью в формате XML. Другой вариант – использовать для подготовки пояснений программу, предоставленную спецоператором, через которого вы сдаете электронные отчеты. Если в этих системах нет такой функции, воспользуйтесь бесплатной программой, которую рекомендует налоговая служба, – «Налогоплательщик ЮЛ». Скачать ее можно с сайта ГНИВЦ.
На практике при автоматизированной проверке налоговых деклараций с использованием программного комплекса «АСК НДС» инспекции присылают требования о представлении пояснений в двух форматах:
в виде машиночитаемого файла в формате XML;
документа в формате PDF.
Основным является файл в формате XML. Его инспекция направляет для обработки и подготовки пояснений с помощью учетной системы налогоплательщика. Именно на него надо отвечать в формате XML, который установлен приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682. Файл в формате PDF – вспомогательный, его инспекция направляет в дополнение к основному для наглядности и неизменности содержания.
Если электронное требование о представлении пояснений поступило из инспекции в другом формате, отвечать на него в формате XML организация не обязана. Пояснения можно подготовить в том же формате, в котором составлено требование.
Подавать пояснения в электронном формате вы обязаны независимо от того, в какой декларации по НДС обнаружены ошибки или расхождения: в текущей, сданной за периоды начиная с 2017 года, или в уточненной, сданной за истекшие периоды по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Главное – дата получения требования. Электронный формат пояснений введен в действие с 24 января 2017 года (письмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1443). На все требования, полученные после этой даты, отвечать нужно только в электронном формате.
Какой штраф за неверный формат ответа на требование к декларации по НДС
Если электронные пояснения к декларации по НДС направить вовремя, но с нарушением формата, утвержденного приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года грозит штрафом в размере 20 000 руб. Например, когда на требование в формате XML направить пояснение в другом электронном формате (PDF, DOC, RTF или др.). Это следует из абзаца 4 пункта 3 статьи 88, пунктов 1–2 статьи 129.1 НК.
Штраф за нарушение формата пояснений неправомерен, если ИФНС их приняла и использовала при проверке.
Если налогоплательщик подал пояснения по устаревшему формату, но инспекторы их приняли и использовали при камеральной проверке декларации по НДС, штраф по статье 129.1 НК является неправомерным. Такую точку зрения высказал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.03.2023 № Ф05-1310/2023.
Устойчивая судебная практика в пользу налогоплательщиков по данному вопросу пока не сложилась. Если не готовы спорить с налоговиками, подавайте пояснения к декларации по НДС в формате, который утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.
Более подробно о пояснении разрывов и ошибок в декларации по НДС в Системе Главбух.
Как пояснить разрывы и ошибки в декларации по НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени