Вопрос: Компания продает дорогостоящее оборудование. По договору поставки в стоимость оборудование включается стоимость обучения представителей покупателя эксплуатации этого оборудования. Договором с покупателем предусмотрен особый переход права собственности - в момент получения товара покупателем. Товар был отгружен Покупателю в марте 2023 г., отгрузка осуществлялась в рамках 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", при отгрузке нами сформирован электронный документ в единой информационной системе (ЕИС). Однако, обучение было пройдено Покупателем только в конце апреля-начале мая 2023 г. (с выдаче соответствующего свидетельства). Покупатель отказал в подписании электронного документа в марте 2023 г. (т.к. не пройдено обучение), компании пришло уведомление об уточнении электронного документа, при формировании уточнения система автоматические исправление документа, в результате формируется исправительный УПД, дата исправления - май 2023 г. За 1 кв. 2023г. подали декларацию по НДС, в нее была включена данная отгрузка, т.к. УПД датирован мартом 2023 г., а договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности. В декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2023 г. указанная сумма не отражена, т.к. право собственности в 1 квартале 2023 г. не перешло. Нужно ли подать уточненную декларацию по НДС за первый квартал 2023 г. (т.к. есть УКД датированный мартом, но дата исправления указана май 2023 г.) и исключить из нее эту отгрузку, а потом отразить ее во втором квартале 2023 г. по дате исправления?
Ответ: Нет, не нужно.
Начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров, либо в день их оплаты (частичной оплаты) — в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 167 НК.
Следовательно, обязанность начислить НДС у продавца может возникнуть ранее даты перехода права собственности на отгруженный товар. Например, если право собственности на отгруженный товар переходит от продавца к покупателю после оплаты или в момент доставки товара на склад покупателя.
Таким образом, если операция является объектом налогообложения, то при определении налоговой базы не имеет значения, когда на отгруженные товары переходит право собственности. Этим надо руководствоваться и в том случае, когда право собственности на отгруженные товары переходит от продавца к покупателю в особом порядке (письма Минфина от 11.03.2013 № 03-07-11/7135, от 08.09.2010 № 03-07-11/379).
Таким образом, Вы правильно отразите отгрузку в декларации по НДС за 1 квартал 2023 г.
О том, как определить первоначальную стоимость основного средства по ФСБУ и НК, можно узнать в материалах Системы Главбух:
Как определить первоначальную стоимость
основного средства по ФСБУ и НК
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени