Вопрос: В прошлом и отчетном году у предприятия получен убыток? В отчетном периоде обнаружены неучтенные расходы прошлого периода. Как отразить расходы прошлых периодов в налоговом и бухгалтерском учете, которые выявили в отчетном году. Нужно сдавать декларацию за прошлый период?
Ответ:
По вопросу отражения в налоговом учете
Да, нужно сдать.
Единственный способ учесть выявленные расходы при налогообложении в такой ситуации — подать уточненную декларацию за «убыточный» период и включить в нее дополнительные затраты. Увеличивать убыток, сложившийся в текущем периоде, или уменьшать прибыль текущего года за счет затрат, не учтенных ранее, в таком случае нельзя (письма Минфина от 29.07.2022 № 03-07-11/73602 от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177, от 22.07.2015 № 03-02-07/1/42067).
По вопросу отражения в бухучете
Ошибки прошлых лет правьте в зависимости от размера ошибки (п. 9, 14 ПБУ 22/2010):
- несущественные ошибки прошлых лет исправьте в периоде, в котором их обнаружили. Исправление производите с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
- существенные ошибки прошлых периодов поправьте с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в текущем периоде, если отчетность уже утвердили собственники. Если нет, то исправьте ошибку записями по соответствующим счетам бухучета за декабрь отчетного года.
Сделайте проводку:
Дебет 84 (91.2) Кредит 60 (76, 02,10,41...)
— выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.
Материалы Системы Главбух о том, как учесть убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль и в бухучете, читайте по ссылке ниже.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как учесть убытки прошлых лет
при расчете налога на прибыль и в бухучете