Вопрос: Налогоплательщик собирается подавать уточненную декларацию за 2017 год, но с 01.01.2018 года изменились КБК и ОКТМО. Какие КБК и ОКТМО указывать в уточненке - прежние или новые?
Ответ: При заполнении уточненной декларации, ОКТМО и КБК необходимо указать те же что и указаны ранее при заполнении первичной декларации несмотря на то, что КБК и ОКТМО поменялись.
Еще читайте: новые КБК на 2020 год таблица
Как оформить уточненную налоговую декларацию
Независимо от того, какую декларацию подает организация – первичную или уточненную, составить ее нужно по установленной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ). Формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждает налоговая служба по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ).
Уточненную налоговую декларацию составляйте на бланке, который действовал в том периоде, когда вы допустили ошибку (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ).
Составляя уточненную декларацию, оформляйте ее так же, как и первичную. То есть используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Единственное отличие состоит в оформлении титульного листа. В нем нужно указать код (признак) уточненной декларации. Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела IV Стандарта заполнения форм, утвержденного приказом ФНС России от 6 июля 2017 № ММВ-7-17/535.
Пример оформления титульного листа уточненной налоговой декларации
В марте 2017 года бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по транспортному налогу за 2016 год. До этого времени уточненные декларации по этому налогу за 2016 год организация не подавала.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Уточненную декларацию бухгалтер составил по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99. На титульном листе уточненной декларации бухгалтер указал:
– в поле «Отчетный год» – 2016;
– в поле «Номер корректировки» «1--».
Цифра 1 означает, что за 2016 год уточненная декларация подается впервые. В остальном титульный лист в уточненной декларации бухгалтер оформил так же, как и в первичной.
Уточненная отчетность должна отражать все изменения, связанные с пересчетом налога. Поэтому отражайте в них не разницу между первичными и скорректированными показателями, а полностью обновленные данные. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: как определить электронный формат налоговой отчетности, который применялся в истекших налоговых периодах. Организация составляет уточненную налоговую декларацию, форма которой неоднократно менялась. Налоговая отчетность сдается через Интернет
Для этого можно воспользоваться справочником, утвержденным приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693, или сервисом, который открыт на сайте налоговой службы и доступен по адресу http://format.nalog.ru.
Уточненные налоговые декларации (расчеты) нужно сдавать в инспекции по формам, действовавшим в тех периодах, за которые вносятся соответствующие изменения. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Он распространяется и на отчетность, которая составляется на бумажных носителях, и на отчетность, которую организация передает по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Форматы (версии) представления налоговой отчетности в электронном виде утверждает ФНС России. Они должны соответствовать формам отчетности и порядкам их заполнения, утвержденным Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). По мере изменения бумажных форм налоговой отчетности меняются и электронные форматы деклараций (расчетов).
Определить формат, в котором нужно сдавать уточненную налоговую декларацию в электронном виде, можно двумя способами.
Первый: воспользуйтесь справочником, утвержденным приказом ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693. В нем приведены все версии электронной налоговой и бухгалтерской отчетности, которые применялись с 1 января 2002 года. Справочник должен постоянно обновляться. Функции по его поддержанию в актуальном состоянии возложены на информационные подразделения ФНС России (п. 2.1 приказа ФНС России от 24 декабря 2007 г. № ММ-3-13/693).
Второй: воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС России. Для этого в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» выберите вкладку «Представление в электронной форме через сайт ФНС России». Затем «Скачать форматы, XSD-схемы и инструкции с помощью сервиса: Справочник налоговой и бухгалтерской отчетности».