Вопрос: Индивидуальный предприниматель в течение 2017г. оплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2017г. в ИФНС с указанием ошибочного КБК (был указан КБК ПФР, используемый для расчетных периодов до 31.12.2016г.). Все остальные реквизиты в платежном поручении были указаны верно (ИНН, КПП плательщика, номера счета Казначейства и наименования банка получателя, основание платежа и налоговый период, за который произведена оплата). На данный момент по данным ИФНС по КБК (страховые взносы за периоды с 01.01.2017г.) числится задолженность, и начисляются пени, а по КБК (страховые взносы до 31.12.2016г.) числится переплата. 1. Какие действия должны быть предприняты Индивидуальным предпринимателем для того чтобы платежи были отражены на верном КБК? 2. Какими правовыми или нормативными актами регулируется вопрос зачета денежных средств, оплаченных по прекратившему свое действие КБК на действующий КБК? 3. Правомерно ли начисление пени?
Ответ: 1) Вам нужно написать в налоговую письмо-заявление об уточнении платежа, т.е. о переносе денежных средств с одного КБК на другой. Перенос можно осуществить и с несуществующего КБК на действующий. Подробнее прочитать о том, как это сделать, а также посмотреть образец письма Вы можете в обосновании ниже.
2) Вопрос о возможности переноса налогов, сборов с одного КБК на другой регулируется ст. 45 НК РФ. Данная статья действует и в отношении плательщиков страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Еще читайте: КБК 2020 таблица
3) Да правомерно, однако после того, как налоговая примет решение об уточнении платежа, взносы признают уплаченным, а начисленные пени аннулируют (письмо ФНС России от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853).
Узнавать верные КБК Вам поможет сервис: https://www.1gl.ru/#/document/123/1/bssPhr31/.
Также перечень КБК на 2018 год Вы можете посмотреть в таблице: https://www.1gl.ru/#/document/117/39332/.
Письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного КБК на другой
«Письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного КБК на другой позволит уточнить платеж. Не важно, какой КБК вы указали, — по другому налогу или не существующий. Ситуацию можно исправить.
Когда подавать письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного КБК на другой
Частая ошибка в платежных поручениях — неверный КБК. Ситуация осложняется тем, что эти коды меняются ежегодно. К примеру, с 2017 года появились новые коды по страховым взносам, налогу на прибыль и единому налогу на упрощенке.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
К счастью, неверный КБК относится к тем недочетам, которые можно исправить без потерь. Образец письма в налоговую о зачете с одного КБК на другой в 2017 году смотрите ниже.
Перечень всех ошибок, которые можно скорректировать, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 декабря 2016 № ММВ-7-1/731. Проще назвать непоправимые. Так нельзя уточнить:
неправильный номер счета Казначейства России и наименование банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае платеж не будет проведен банком или средства поступят на другой счет Казначейства России;
платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).
Чтобы инициировать перенос с КБК на КБК, письмо могут направить как сами компании, так и контрагенты, которые перечисляют налоги по их поручению (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Как написать письмо в ИФНС о зачете с одного КБК на другой
Компания вправе уточнить платеж, если по ошибке привела в платежке КБК другого налога. В прошлом году ФНС это официально подтвердила (письмо от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125). Например, в платежке по НДС поставили код налога на прибыль. Из-за этого по НДС образовался долг, а по прибыли возникла переплата. Если подать письмо в налоговую о зачете с одного КБК на другой (образец — далее), налоговики должны исправить КБК в карточке расчетов с бюджетом и обнулить пени (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заявление об уточнении платежа можно подать в свободной форме. Напишите, какой КБК указали изначально и на какой его надо заменить. Можете разработать собственную форму или использовать наш бланк заявления о зачете налога с одного КБК на другой (образец). К документу приложите копию платежного поручения.
Налоговики уточнят КБК, но дата платежа останется прежней. Поэтому пени обнулятся полностью, только если компания вовремя перечислила налог.
Образец письма в налоговую о зачете с одного КБК на другой в 2017 году поможет вам составить собственное.
Образец письма в налоговую о перезачете с одного КБК на другой (указан код по другому налогу)
Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ООО «Альфа»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
ОГРН 1234567890123
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
ЗАЯВЛЕНИЕ
об уточнении платежа
Исх. № 15 от 02.05.2017
В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Альфа» просит принять решение об уточнении платежа.
В поле 104 платежного поручения от 28 апреля 2017 г. № 154 на перечисление аванса по налогу на прибыль, который зачисляется в федеральный бюджет, за 1 квартал 2017 года в сумме 45 000 (Сорок пять тысяч) рублей 00 копеек был неверно указан код бюджетной классификации — 18210301000011000110. Просим верным считать код 18210101011011000110.
Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Приложение: платежное поручение от 28 апреля 2017 г. № 154.
Генеральный директор Львов А.В. Львов
Образец заявления в налоговую о переносе с одного КБК на другой (указан не существующий код)
Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от ООО «Альфа»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
ОГРН 1234567890123
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
ЗАЯВЛЕНИЕ
о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения
г. Москва 06.04.2017
В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Альфа» просит принять решение об уточнении платежа. В поле 104 платежного поручения от 27 января 2017 г. № 415 на перечисление транспортного налога в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан КБК – 182 1 06 04012 02 1000 110. Правильный КБК – 182 1 06 04011 02 1000 110.
Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Приложение: копия платежного поручения от 27 января 2017 г. № 415.
Генеральный директор Львов А.В. Львов
Главный бухгалтер Глебова А.С. Глебова
Совет
Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой, опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку
Что произойдет, когда вы отправите письмо в ИФНС о переносе оплаты с одного КБК на другой
Чтобы исправить КБК, подайте заявление и копии платежных поручений с неверными кодами. На основании этих документов инспекторы примут решение об уточнении платежа. После этого налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют. Это подтвердила ФНС России в письме от 11 апреля 2017 № ЗН-4-22/6853.
Перед тем, как инспекторы примут решение, они могут сверить расчеты (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). В этом случае платеж уточнят в течение 10 рабочих дней после того, как подписан акт сверки. Если же сверка не понадобилась, 10 дней отсчитывают с даты, когда ИФНС получила ваше заявление. Это следует из абзаца 2 пункта 4, пункта 8 статьи 78 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.
О принятом решении компанию уведомят в течение пяти рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ)».