Вопрос: У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по итогам работы за I квартал доходы должны значительно превысить расходы. При этом по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, так как по итогам года и за предыдущие налоговые периоды были получены убытки, которые планируется учесть в налоговой декларации по итогам года. В соответствии С Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. Если организация заплатит авансовый платеж за 1 квартал из расчета 1% (минимально) от полученного дохода, а не 15% (от налоговой базы "Доходы-расходы"), то подлежат ли соразмерному уменьшению пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, по итогам года?
Ответ: Да, подлежит (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), если сумма налога, исчисленного по итогам налогового периода, меньше суммы авансовых платежей, которые следовало уплатить в течение этого периода.
Минфина России указывает, что этот подход следует применять в том числе в случае, когда сумма авансовых платежей превысила величину минимального налога при УСН (Письма Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714, от 27.10.2015 № 03-11-09/61543, от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/105489/bssPhr59/
Обоснование
Из письма Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714
Вопрос: О пенях за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу при УСН.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления пеней на авансовые платежи при применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной им в пункте 14 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что в случае, если у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то ими уплачивается минимальный налог.
Исходя из вышеуказанного разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей, которая превышает сумму исчисленного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.
Вместе с тем полагаем, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса.
Чем грозит неуплата (неполная, несвоевременная уплата) единого (минимального) налога при упрощенке
Если единый (минимальный) налог или авансовые платежи по нему перечислите с опозданием, то придется платить пени (ст. 75 НК).
Внимание: когда единый или минимальный налог по итогам года меньше начисленных авансовых платежей, ИФНС уменьшает пени за просрочку авансов
Инспекторы обязаны пересчитать и уменьшить пени соразмерно сумме единого или минимального налога за год (письма Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714, ФНС от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711, п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).