Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность – это отдельный способ сдачи отчетов в налоговую для малого бизнеса. Заполнять формы надо по особым правилам. В статье расскажем, кто именно может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. А в таблицах приведем правила заполнения каждой строки под упрощенный баланс и ОФР.
Эксперты Системы Главбух совместно с аудиторами подготовили подробную инструкцию с правилами заполнения бухотчетности под новые ФСБУ. В ней также есть памятки, справочники, образцы и примеры для каждой формы.
Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность
Для компаний, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, доступна упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность. Разберем подробнее, кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. А как заполнить баланс по общей форме, если решили все же применять его, смотрите тут.
Упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, вправе применять три группы организаций. К первой из них относятся субъекты малого предпринимательства. Во вторую группу входят организации, получившие статус участников проекта «Сколково». И наконец, к третьей группе относятся некоммерческие организации.
При этом упрощенные способы ведения бухучета не вправе применять организации, перечисленные в частях 4 и 5 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:
- организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту по законодательству России (за исключением политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений);
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы, в том числе сельскохозяйственные;
- микрофинансовые организации;
- организации бюджетной сферы;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- адвокатские и нотариальные палаты;
- некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, которые включены в специальный реестр (п. 10 ст. 13.1 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ).
Большинство организаций сдают годовую бухотчетность в ИФНС по местонахождению организации. Эта отчетность формирует государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО) в ФНС. Сдавать бухотчетность в Росстат этим организациям не надо. Если организации вправе не сдавать отчетность в ГИР БО, то они отчитываются в Росстат и госорганы.
Ирина Шипилова, аудитор и специалист по РСБУ, МСФО, член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество». Из рекомендации в Системе Главбух Куда представлять бухотчетность
Состав упрощенной бухгалтерской отчетности для малой компании
Бухотчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Точный состав и форма отчетности зависит от того, вправе ли организация вести бухучет по упрощенной форме. Приведем расшифровку в таблице.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В каком составе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность
Форма | Кто сдает |
Бухгалтерский баланс |
Все коммерческие организации, в том числе малые предприятия, которые приняли решение применять общеустановленные формы бухгалтерской отчетности |
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма) |
Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета |
Отчет о финансовых результатах |
Все коммерческие организации, в том числе малые предприятия, которые приняли решение применять общеустановленные формы бухгалтерской отчетности |
Отчет о финансовых результатах (упрощенная форма) |
Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета |
Отчет об изменениях капитала |
Все коммерческие организации. Могут не составлять организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, если нет сведений, которые необходимо отразить в таком отчете для оценки финансового положения организации (п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н, ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) |
Отчет о движении денежных средств |
Все коммерческие организации. Могут не составлять организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, если нет сведений, которые необходимо отразить в таком отчете для оценки финансового положения организации (п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н, ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) |
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах) |
Все коммерческие организации. Могут не составлять организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, если нет сведений, которые необходимо отразить в таком отчете для оценки финансового положения организации (п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н, ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) |
Особенности составления упрощенной бухгалтерской отчетности малой компании
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам. При выборе надо учитывать такой момент — может возникнуть ситуация, когда в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если упрощенные формы не содержат необходимых граф, дополнений в них не вносите. Используйте для этого общеустановленные формы.
Ведь малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1–4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (то есть в общеустановленном порядке). Поступать так позволяет абзац 2 подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать баланс и отчет по основным формам, приведенным в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей, то есть без детализации по статьям.
Это указано в подпункте «а» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 29.05.2015 № ГД-3-3/2180 в отношении электронных форматов отчетности. Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность — использовать упрощенный баланс и отчет или общие развернутые бланки.
Отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения малые предприятия вправе не сдавать (п. 85 положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Однако эти отчеты все же придется составить, если важная информация о финансовом положении или результатах деятельности предприятия не отражена в балансе или отчете о финрезультатах. Такой вывод следует из подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Например, в пояснениях целесообразно раскрыть:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей баланса и отчета. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, применяла ли организация ПБУ 18/02 и т. п.;
- информацию о важных операциях. Например, о начислении и выплате дивидендов, вкладах в уставный капитал и т. п.
Аналогичные выводы сделали в Минфине в письме от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 и привели в информации от 26.04.2013.
После составления отчетности проверке подлежат все ее показатели на выполнение требований Минфина. Информация должна быть полно отражена, полезна, нейтральна, последовательна и сопоставима. Существенные показатели отчетности проверяют более детально — на достоверность во всех существенных аспектах (п. 6 Концепции бухучета в рыночной экономии). Ежегодно Минфин выпускает рекомендации аудиторам по проверке бухгалтерской отчетности. Там содержатся контрольные точки в виде требований к отчетности, которые надо проверить. Требования Минфина выдвигаются ко всей отчетности в целом. Но детальной проверке подлежат только существенные показатели.
Ирина Шипилова, аудитор и специалист по РСБУ, МСФО, член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество». Из рекомендации в Системе Главбух Как провести проверку бухотчетности
Правила заполнения упрощенных форм отчетности: построчные расшифровки
Приведем две таблицы, в которых собрали построчные расшифровки строк упрощенного баланса и ОФР.
Упрощенный баланс: расшифровка строк
Скачать расшифровку строк баланса по упрощенной форме
Название статей баланса |
Код строки1 |
Счета бухгалтерского учета (в частности) |
АКТИВ |
||
Материальные внеоборотные активы2 |
...1 |
Разница между остатками по счетам: Разница между остатками по счетам: Сальдо по счетам: |
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы3 |
...1 |
Разница между остатками по счетам: Сальдо по счетам: Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы Сальдо по счетам: Остаток по дебету счета: |
Запасы |
12101 |
Сальдо по счетам: |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
12501 |
Сальдо по счетам: |
Финансовые и другие оборотные активы5 |
...1 |
Сальдо по счетам: Остаток по дебету счетов: |
Баланс |
1600 |
Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
ПАССИВ |
||
Капитал и резервы |
13001 |
Сальдо по счетам: Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»8 |
Долгосрочные заемные средства |
14101 |
Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев) |
Другие долгосрочные обязательства |
...1 |
Остаток по кредиту счетов: Сальдо по счетам: |
Краткосрочные заемные средства |
15101 |
Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)9 |
Кредиторская задолженность |
15201 |
Остаток по кредиту счетов: |
Другие краткосрочные обязательства |
...1 |
Сальдо по счетам: |
Баланс |
1700 |
Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Организации, которые ведут бухучет в упрощенном порядке, нумеруют строки в особом порядке. Они отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Поэтому в строках, по которым приводятся укрупненные показатели, код нужно проставить по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку (абз. 2 п. 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
2 Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.
3 Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, отложенные налоговые активы.
4 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в составе внеоборотных активов (письмо Минфина от 11.04.2011 № 07-02-06/42).
5 Включая дебиторскую задолженность.
6 В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.
7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).
8 Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус).
9 Если срок погашения долгосрочных кредитов и займов на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства нужно отражать в балансе как краткосрочные по строке 1510 (письмо Минфина от 28.01.2010 № 07-02-18/01).
Кроме того, в составе краткосрочных обязательств нужно отразить проценты по долгосрочным кредитам (займам), если срок их уплаты составляет менее 12 месяцев. При этом данные о процентах по долгосрочным кредитам (займам) следует указывать обособленно от данных о краткосрочных кредитах (займах). Об этом сказано в письме Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01.
Упрощенный отчет о финрезультах: расшифровка строк
Скачать расшифровку ОФР в упрощенной форме
Название статей отчета |
Коды строк |
Счета бухгалтерского учета |
Примечание |
Выручка |
2110* |
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; |
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг |
Расходы по обычной деятельности |
...* |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: |
Себестоимость продаж Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
Коммерческие расходы Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
Управленческие расходы Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
Проценты к уплате |
2330* |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Прочие доходы |
…* |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
Доходы от участия в других организациях |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
Проценты к получению |
||
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: |
Прочие доходы |
||
Прочие расходы |
2350* |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Налоги на прибыль (доходы)** |
2410* |
Организация на общем режиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом99 «Прибыли и убытки» |
Налог на прибыль Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль |
Организация на спецрежиме отражает разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по единому налогу» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
Чистая прибыль (убыток) |
2400* |
Строка «Выручка» – строка «Расходы по обычной деятельности» – строка «Проценты к уплате» + строка «Прочие доходы» – строка «Прочие расходы» – строка «Налоги на прибыль (доходы)» |
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
* Коды строк Отчета о финансовых результатах указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Организации, которые ведут бухучет в упрощенном порядке, нумеруют строки в особом порядке. Они отражают в отчете укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Поэтому в строках, по которым приводятся укрупненные показатели, код нужно проставить по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку (абз. 2 п. 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
** Организации-спецрежимники в данной строке указывают сумму единого налога. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут не применять ПБУ 18/02.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Актив и пассив бухгалтерского баланса
- Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
- Как в крупных компаниях упрощают подготовку годовой бухотчетности