Доходы граждан, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если общая площадь земельного участка, который находится на праве собственности или ином праве физических лиц, не превышает 0,5 га (по решению субъекта этот размер может быть увеличен не более чем в пять раз);
2) если хозяйство ведется без привлечения наемных работников.
Таким образом, если продукция выращена продавцом и членами его семьи на принадлежащей им земле, доходы от ее реализации не являются доходами от предпринимательской деятельности, следовательно ЕСХН не облагаются.
Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух »
1.Рекомендация: Нужно ли отражать в регистре НДФЛ суммы, которые выплачены гражданам при приобретении у них продукции их личного подсобного хозяйства
Нет, не нужно.
Доходы граждан от продажи сельхозпродукции освобождаются от налогообложения. Льгота предоставляется, если продавец предъявил покупателю документ, подтверждающий, что продукция действительно произведена (выращена) продавцом и членами его семьи на принадлежащей им земле. Документ должен быть выдан правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения. Это следует из положений пункта 13 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 2 и пункта 5 статьи 4 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ.*
Если продавец представил такой документ, то доходы, выплаченные ему за сельхозпродукцию, НДФЛ не облагаются и оснований для отражения этих доходов в налоговом регистре нет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если документ, подтверждающий право на льготу, продавец не представил, то доход от продажи сельхозпродукции облагается НДФЛ на общих основаниях. При этом, учитывая, что продавец реализует личное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, налог он должен заплатить самостоятельно. Исполнять обязанности налогового агента в этом случае организация-покупатель не должна. Поэтому оснований для отражения выплаченных сумм в налоговом регистре тоже нет.
Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 112-ФЗ, статей 24 и 226 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают письма Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5607, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-484 и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 17 февраля 2011 г. № А35-7103/2009, Поволжского округа от 15 мая 2009 г. № А65-6772/2008, Западно-Сибирского округа от 27 марта 2007 г. № Ф04-1746/2007(32835-А03-7)).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Доходы граждан от личных подсобных хозяйств освобождены от НДФЛ
Льгота по НДФЛ
Доходы граждан, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде), не облагаются НДФЛ ( п. 13 ст. 217 Налогового кодексаРФ ). Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если общая площадь земельного участка, который находится на праве собственности или ином праве физических лиц, не превышает 0,5 га (по решению субъекта этот размер может быть увеличен не более чем в пять раз);*
2) если хозяйство ведется без привлечения наемных работников.*
Документальное подтверждение
Для освобождения от налогообложения доходов гражданин должен представить документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке. Его может выдать соответствующий орган местного самоуправления, правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.*
Журнал «Учет в сельском хозяйстве»№ 4, Апрель 2013
3.Статья: Получен доход от подсобного хозяйства
Нет, не учитываются. При определении налоговой базы по ЕСХН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Доходы от подсобного сельского хозяйства главы КФХ не являются доходами от предпринимательской деятельности и поэтому ЕСХН облагаться не должны.*
Журнал «Учет в сельском хозяйстве»№ 11, Ноябрь 2012
4. Федеральный закон 07.07.2003 № 112-ФЗ
О личном подсобном хозяйстве (с изменениями на 21 июня 2011 года)
«Статья 2. Понятие личного подсобного хозяйства
1. Личное подсобное хозяйство - форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.*
2. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.
3. Сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство.
4. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.*
05. 05.2014г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.