Зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ отражают по новым правилам. В статье рассмотрим разные случаи и приведем примеры заполнения расчета. В том числе рассмотрим, как заполнять, когда зарплата начислена, но не выплачена и надо ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась и не выплачивалась.
В Системе Главбух вы можете прочитать инструкцию, как отразить зарплату в 6-НДФЛ. А также скачать новый бланк отчета.
Как отразить зарплату в 6-НДФЛ в 2024 году
В 6-НДФЛ авансы и зарплату отражают в зависимости от даты выплаты. Неважно, за какой период выплатили доход.
В полях 021–026 раздела 1 расчета 6-НДФЛ укажите суммы НДФЛ, подлежащие перечислению по каждому из сроков. В поле 020 — общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода, в том числе с зарплаты. Сумму дохода отражают в строке 120.
Если выплачивали зарплату высококвалифицированным специалистам, заполняют строку 121. Исчисленный НДФЛ включают в строку 140, а удержанный — в строки 160–166 в зависимости от даты удержания.
Как отразить аванс по зарплате в 6-НДФЛ в 2024 году
Аванс признают доходом. Поэтому выплату за первую половину месяца отражают в 6-НДФЛ в периоде выплаты в том же порядке, что и зарплату по итогам месяца (п. 1 ст. 223 НК). В Системе Главбух смотрите новые даты признания доходов для целей НДФЛ.
Пример заполнения 6-НДФЛ по зарплате и авансу
Приведем пример, как отразить в 6-НДФЛ авансы и зарплату
В организации работает один сотрудник. В первом квартале он получал только зарплату. Все выплаты — в таблице.
Вид дохода |
Дата выплаты |
Доход |
НДФЛ |
Строка в разделах 1 и 2 |
Аванс за январь |
19.01 |
20 000 |
2600 |
021, 161 |
Зарплата за январь |
05.02 |
25 000 |
3250 |
023, 163 |
Аванс за февраль |
19.02 |
20 000 |
2600 |
|
Зарплата за февраль |
05.03 |
25 000 |
3250 |
025, 165 |
Аванс за март |
19.03 |
20 000 |
2600 |
|
Зарплата за март |
05.04 |
25 000 |
3250 |
В раздел 1 расчета за 1 квартал бухгалтер включил НДФЛ с доходов, выплаченных в январе—марте.
Образец отражения зарплаты и аванса в 6-НДФЛ
Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена: пример
Невыплаченную зарплату в отчет включать не надо. Не важно, по какой причине работодатель не выплатил доход — из-за ошибки или в связи с финансовыми трудностями.
В расчет 6-НДФЛ попадает только выплаченный доход. Датой получения дохода в виде заработной платы признают день выплаты, поэтому до момента выплаты дохода у физлица не возникает (п. 1 ст. 223 НК).
Отметим, когда налог удержали, но в бюджет не перечислили, 6-НДФЛ заполняют в обычном порядке, как если бы налог был перечислен вовремя. Факт уплаты налога не влияет на заполнение расчета (п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). За неперечисление НДФЛ предусмотрен штраф.
Пример, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, которую выплачивали частями
19 марта организация выплатила своим сотрудникам аванс за март. Зарплату за вторую часть марта организация выплатила двумя частями: 29 марта и 5 апреля. При каждой выплате организация удерживала НДФЛ. Как эти выплаты отразить в 6-НДФЛ, смотрите в таблице:
Вид дохода |
Дата выплаты |
В каком периоде отразить в разделе 1 |
В каком периоде отразить в разделе 2 |
Аванс за март |
19.03 |
1 квартал, строка 025 |
1 квартал, строка 165 |
Зарплата за март |
29.03 |
1 квартал, строка 026 |
1 квартал, строка 166 |
Зарплата за март |
05.04 |
Полугодие, строка 021 |
Полугодие, строка 161 |
Надо ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась и не выплачивалась
Теперь разберем, нужно ли предоставлять 6-НДФЛ, если не было начислений и нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет сотрудников.
Расчет обязаны представлять налоговые агенты. Если организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса у них такого нет. Так как обязанности налогового агента нет, расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, представлять в инспекцию не нужно.
Если инспекторы потребуют пояснения о несданном расчете, воспользуйтесь готовым образцом. Отметим, инспекция может заблокировать расчетный счет, если не получит расчет по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет, поэтому ее безопаснее предупредить заранее
Воспользуйтесь специальным сервисом в Системе Главбух, чтобы автоматически составить отdет на требования налоговиков по 6-НДФЛ.
По своей инициативе организация или ИП могут сдать нулевой расчет, инспекторы его примут (письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. Эти разъяснения касаются порядка представления и заполнения старой формы 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, но общий принцип применим и к новой форме).
Как отражать пересчет зарплаты в 6-НДФЛ в 2024 году
Как отразить пересчет зарплаты за прошедшие периоды в 6-НДФЛ, зависит от того, в какую сторону изменилась сумма — большую или меньшую.
Зарплату пересчитали и доплатили. Если зарплату пересчитали в большую сторону, подавать уточненные 6-НДФЛ не нужно. Дополнительно выплаченную сумму отражают в 6-НДФЛ как самостоятельную выплату.
Дата получения дохода — день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). В разделе 1 удержанный НДФЛ показывают в периоде, когда налог нужно перечислить в бюджет. В раздел 2 выплаченный доход и НДФЛ с него включают в периоде выплаты.
Пример. Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплату за прошлый период пересчитали и доплатили разницу
В марте из-за счетной ошибки сотруднику выплатили зарплату за февраль на 3000 руб. меньше. Ошибку обнаружили в мае и доплатили разницу 3 мая. НДФЛ с доплаты — 390 руб.Бухгалтер показал выплаченный доход в расчете за полугодие. В поле 120 он включил 3000 руб., в поля 020, 023, 140, 160, 163 — 390 руб.
Зарплату пересчитали и уменьшили. Зарплату и начисленный с нее налог отражают в 6-НДФЛ с учетом пересчета. Если ошибку обнаружили после сдачи 6-НДФЛ, придется подготовить уточненный расчет.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: