По новым правилам дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ — это день, когда выдали деньги. В отчете нужно указывать даты выплаты доходов по особым правилам. Например, если выплатили зарплату за декабрь в январе, показывать такой доход нужно в отчете за 1 квартал. Смотрите, как указать дату фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ смотрите в Системе Главбух. Также скачивайте новый бланк отчета, чтобы отчитаться в ИФНС в 2024 году правильно.
Что такое дата получения дохода для 6-НДФЛ в 2024 году
В 2024 году действует особый срок, по которому для расчета НДФЛ надо признавать доходы в виде зарплаты, включая аванс по зарплате. Доход в виде зарплаты признавайте на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Из НК убрали пункт 2 статьи 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты, поэтому действует общая норма.
В форме 6-НДФЛ больше нет строк для отражения даты получения дохода. ФНС приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ изменила разделы 1 и 2 расчета. Удержанный НДФЛ теперь нужно отражать по шести периодам. А суммы доходов - с разбивкой на обычных сотрудников и высококвалифицированных специалистов.
Важно! В 2024 году начали действовать новые правила по НДФЛ. Налог нужно удерживать за новые периоды и перечислять в новые сроки.
Новые правила по НДФЛ в 2024 году
Воспользуйтесь помощником по 6-НДФЛ в Системе Главбух. Просто введите вид дохода и дату выплаты, а сервис подскажет, в каком периоде показать этот доход в 6-НДФЛ и справке о доходах.
Как отразить доходы в 6-НДФЛ
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражают удержанный налог, который нужно заплатить, с начала налогового периода, а также налог, возвращенный с начала налогового периода. Сведения заполняют отдельно по каждому КБК. Неудержанный НДФЛ в разделе не показывают (п. 24, 25 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). НДФЛ показывают по строкам 020-026. В строках 030-036 - предоставленные вычеты. Сведения указывают по шести периодам.
Доходы сотрудников показывают по строке 120. В строке 121 - доходы высококвалифицированных специалистов. И показатели в этой строке нужно включить в строку 120.
Пример отражения доходов в расчете 6-НДФЛ
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ для отпускных и больничных
Дата фактического получения дохода для денежных выплат – это день перечисления денег сотруднику. Это правило относится к отпускным и больничным. Причем не важно, выдали средства из кассы или же перевели по безналу на карту работника. От этой даты и отталкиваются, когда определяют срок уплаты самого налога.
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ для зарплаты
Зарплату, выплаченную в отчетном периоде, отражают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Например, зарплату за март, которую выплатили в апреле, отражают в разделе 2 расчета за полугодие. Сумму дохода показывают в строке 120. Если работодатель выплачивал зарплату высококвалифицированным специалистам, нужно заполнить строку 121 и этот показатель учесть при заполнении строки 120.
НДФЛ, исчисленный из зарплаты, включают в строку 140, а удержанный — в строки 160–166 в зависимости от даты удержания. НДФЛ, удержанный с зарплаты, отразите в строках 020–026 раздела 1 в зависимости от срока перечисления в бюджет.
Срок уплаты НДФЛ зависит от того, кто перечисляет НДФЛ – налоговый агент, ИП с доходов от предпринимательской деятельности или обычный гражданин. Все даты доходов и сроки уплаты НДФЛ – в таблице.
Таблица. Даты получения доходов и сроки уплаты НДФЛ
*Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Вид дохода |
Дата определения дохода |
Срок уплаты НДФЛ1 |
---|---|---|
Налоговый агент |
||
Расчеты с сотрудниками |
||
Зарплата, аванс, в том числе при увольнении Компенсация за неиспользованный отпуск Больничные, в том числе по уходу за ребенком Средний заработок за донорские дни, время командировки, время простоя не по вине сотрудника Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее сроков, установленных пунктом 6 статьи 226 НК:
|
Суточные сверх лимита Компенсация проезда и проживания в командировке, если нет подтверждающих документов |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Расчеты по ГПД |
||
Гонорары по авторским договорам Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги |
День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее сроков, установленных пунктом 6 статьи 226 НК:
|
Обеспечительный платеж, зачтенный в счет исполнения обязательства |
Дата зачета обеспечительного платежа (подп. 8 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Расчеты с учредителями |
||
Дивиденды от долевого участия в обществе |
День выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее сроков, установленных пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1 НК:
|
Выплата доли при выходе из общества |
||
Вознаграждение членам совета директоров |
||
Матвыгода |
||
Матвыгода от экономии на процентах по займам2 |
Последний день каждого месяца в течение срока займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее сроков, установленных пунктом 6 статьи 226 НК:
|
Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг |
День, когда купили или получили безвозмездно товары или ценные бумаги (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Безвозмездная передача |
||
Матпомощь свыше необлагаемого лимита |
День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее сроков, установленных пунктом 6 статьи 226 НК:
|
Подарки дороже 4000 руб. |
Дата передачи подарка (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Списанный долг |
День прекращения обязательства (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Зачет встречных однородных требований |
День зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 НК) |
|
Предприниматель |
||
Доходы от предпринимательской деятельности |
День, когда деньги поступили на расчетный счет, транзитный валютный счет или в кассу (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Авансы: Налог по итогам года: |
Гражданин – не ИП |
||
Доходы, заявленные в декларации по форме 3-НДФЛ |
Дата, когда получены наличные средства или доход зачислен на расчетный счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 228 НК) |
Доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом |
Дата зависит от вида дохода (п. 1 ст. 223 НК) |
Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по налоговому уведомлению (п. 6 ст. 228 НК) |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: